國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局12366每周咨詢熱點(diǎn)[20240115-20240119]

1.問：個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的申請時限是如何規(guī)定的?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(稅總財務(wù)發(fā)〔2023〕48號)第四條規(guī)定：“代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請情況，當(dāng)年部門預(yù)算批復(fù)后，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。”

2.問：企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還比例是多少?

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定：“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第十七條規(guī)定：“對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。”

3.問：如何修改自然人電子稅務(wù)局扣繳端中個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還收款賬戶?

答：可通過登錄國家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【制度信息報告】-【存款賬戶賬號報告】模塊辦理存款賬戶賬號備案，同時確認(rèn)該退稅賬戶標(biāo)志為“是”。

4.問：企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳、委托代征等各項(xiàng)稅款返還的手續(xù)費(fèi)是否需要繳納企業(yè)所得稅?

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務(wù)收入;

(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

(八)接受捐贈收入;

(九)其他收入。

因此，代扣代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)應(yīng)并入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

5.問：員工之前月份已經(jīng)離職，現(xiàn)在補(bǔ)發(fā)放一筆績效工資，該員工離職時已在自然人電子稅務(wù)局扣繳端將員工信息改為“非正常”，請問取得這筆收入應(yīng)如何申報個人所得稅?

答：需將該員工人員狀態(tài)改為“正常”，然后按照正常工資薪金進(jìn)行申報，申報后再將該員工人員狀態(tài)改為“非正常”。

以上內(nèi)容僅供參考，具體以最新法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2024年1月23日