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四川省財政廳《四川省水資源稅改革試點實施辦法[征求意見稿]》公開征求意見

2024-11-15 11:59 來源：中國會計網(wǎng)

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(財稅〔2024〕28號)規(guī)定，為進(jìn)一步完善我省現(xiàn)行水資源稅改革試點政策，鞏固水資源稅改革成果，提升水資源節(jié)約集約安全利用水平，財政廳、四川省稅務(wù)局、水利廳聯(lián)合起草了《四川省水資源稅改革試點實施辦法(征求意見稿)》，擬報請省政府印發(fā)實施�，F(xiàn)向社會公開征求意見。為推動政策盡快出臺，征求意見期限為7日。請于11月11日前，通過以下途徑和方式提出意見：

一、來信請寄至：四川省成都市錦江區(qū)南新街37號四川省財政廳稅政處(郵編610016)，信封上注明“四川省水資源稅改革試點實施辦法征求意見”。

二、電子郵件請發(fā)至：scczszk@163.com。

四川省財政廳

2024年11月5日

附件1

四川省水資源稅改革試點實施辦法(征求意見稿)

第一條為全面貫徹黨的二十大、二十屆二中、三中全會和省委十二屆歷次全會精神，落實《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，加強水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(財稅〔2024〕28號)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條直接取用地表水或者地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》、《四川省<中華人民共和國水法>實施辦法》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

第三條有下列情形之一的，不繳納水資源稅：

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的;

(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;

(三)水工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的;

(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取(排)水的;

(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的;

(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

第四條水資源稅的征稅對象為地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水。

地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程)等水資源。

地下水是指賦存于地表以下的水。

地?zé)�、礦泉水和天然鹵水按照礦產(chǎn)品征收資源稅，不適用于本辦法。

第五條水資源稅實行從量計征，除本辦法第六條至第八條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額

疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。疏干排水中回收利用的部分，是指將疏干排水進(jìn)行處理、凈化后自用以及供其他單位和個人使用的部分。

第六條城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際取用水量×(1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率)×適用稅額

我省公共供水管網(wǎng)合理漏損率為9%。

第七條水力發(fā)電取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額

第八條火力發(fā)電貫流式冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額

火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額

火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)等水源取水，并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式�；鹆Πl(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。

除火力發(fā)電冷卻取用水外，冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際取用(耗)水量×適用稅額

第九條省內(nèi)取用水單位和個人的水資源稅具體適用稅額，按《四川省水資源稅適用稅額表》(詳見附件)執(zhí)行。

跨省(自治區(qū)、直轄市)界河水電站水力發(fā)電取用水的適用稅額，按較高一方的水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

《四川省水資源稅適用稅額表》中所稱特種行業(yè)取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

第十條除跨省界河水電站水力發(fā)電取用水外，水資源稅的適用稅額是指取水口所在地的適用稅額。

第十一條納稅人取用水量超過水行政主管部門下達(dá)的年度取水計劃的部分，在原稅額基礎(chǔ)上加征。超計劃取水量低于30%的，超過部分按適用稅額的200%征收;超過30%(含30%)的，超過部分按適用稅額的300%征收。

對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水，按適用稅額的300%征收水資源稅。

第十二條納稅人取用水資源適用不同稅額的，應(yīng)當(dāng)分別計量實際取用水量;未分別計量的，從高適用稅額。

第十三條有下列情形之一的，免征或者減征水資源稅：

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，免征水資源稅;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水;

(二)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊、國家綜合性消防救援隊伍通過其他方式取用水的，免征水資源稅;

(三)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅;

(四)采油(氣)排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅;

(五)受縣級以上人民政府及有關(guān)部門委托進(jìn)行國土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補水等生態(tài)取用水，免征水資源稅;

(六)工業(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅。省級水行政主管部門會同同級財政、稅務(wù)等部門及時公布享受減征政策的納稅人名單;

(七)財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

第十四條納稅人的免稅、減稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算實際取用水量;未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供實際取用水量的，不予免稅和減稅。

第十五條水資源稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。

水行政主管部門依據(jù)水資源管理法律法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)取用水監(jiān)督管理。

第十六條水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。未經(jīng)批準(zhǔn)取用水資源的，水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為水行政主管部門認(rèn)定的納稅人實際取用水資源的當(dāng)日。

第十七條水資源稅按月或者按季申報繳納，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款;按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

第十八條除本辦法第十九條規(guī)定的情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取水口所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。

在省內(nèi)取用水，其納稅地點確需調(diào)整的，由省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定。

第十九條跨省(自治區(qū)、直轄市)水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)省份之間的分配比例，按照《財政部關(guān)于跨省區(qū)水電項目稅收分配的指導(dǎo)意見》(財預(yù)〔2008〕84號)明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。本辦法實施前，我省與相關(guān)省份已有明確分配比例的，仍按照原分配比例執(zhí)行。

跨省(自治區(qū)、直轄市)水力發(fā)電取用水的納稅人應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定的分配比例，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。

第二十條納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定安裝符合國家計量標(biāo)準(zhǔn)的取水計量設(shè)施(器具)，并做好取水計量設(shè)施(器具)的運行維護(hù)、檢定或校準(zhǔn)、計量質(zhì)量保證與控制，對其取水計量數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。納稅人應(yīng)當(dāng)在申報納稅時，按規(guī)定同步將取水計量數(shù)據(jù)通過取用水管理平臺等渠道報送水行政主管部門。

水行政主管部門應(yīng)當(dāng)會同有關(guān)部門加強取用水計量監(jiān)管，定期對納稅人取水計量的規(guī)范性進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果及時告知稅務(wù)機關(guān)。檢查發(fā)現(xiàn)問題或取水計量設(shè)施(器具)安裝運行不正常的，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人并督促其盡快整改;檢查未發(fā)現(xiàn)問題且取水計量設(shè)施(器具)安裝運行正常的，稅務(wù)機關(guān)按照取水計量數(shù)據(jù)征收水資源稅。

第二十一條納稅人有下列情形之一的，按照水行政主管部門根據(jù)相應(yīng)工況最大取(排)水能力核定的取水量申報納稅，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)在納稅申報期結(jié)束前向納稅人出具當(dāng)期取水量核定書;或者按照省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定的其他方法核定的取用水量申報納稅：

(一)納稅人未按規(guī)定安裝取水計量設(shè)施(器具)的;

(二)納稅人安裝的取水計量設(shè)施(器具)經(jīng)水行政主管部門檢查發(fā)現(xiàn)問題的;

(三)納稅人安裝的取水計量設(shè)施(器具)發(fā)生故障、損毀，未在水行政主管部門規(guī)定期限內(nèi)更換或修復(fù)的;

(四)納稅人安裝的取水計量設(shè)施(器具)不能準(zhǔn)確計量全部取(排)水量的;

(五)納稅人篡改、偽造取水計量數(shù)據(jù)的;

(六)其他需要核定水量情形的。

第二十二條建立稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制。

水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個人的取水許可、取水計量數(shù)據(jù)或取水量核定書信息、違法取水信息、取水計劃信息、取水計量檢查結(jié)果等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機關(guān)。

稅務(wù)機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對。發(fā)現(xiàn)納稅人申報取用水量數(shù)據(jù)異常等問題的，可以提請水行政主管部門進(jìn)行復(fù)核。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照水行政主管部門出具的復(fù)核意見調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。

水資源稅征收管理過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。

第二十三條納稅人和稅務(wù)機關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反財稅〔2024〕28號文件或本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十四條城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列，并可以在增值稅計稅依據(jù)中扣除。水資源稅改革試點期間，省級發(fā)展改革部門會同有關(guān)部門將終端綜合水價結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位，原則上不因改革增加用水負(fù)擔(dān)。

第二十五條省與市(州)、擴權(quán)縣(市)水資源稅收入劃分以及省內(nèi)跨市(州)水電站水資源稅收入分配等事項按照《四川省財政廳四川省地方稅務(wù)局中國人民銀行成都分行關(guān)于實施水資源稅改革試點收入劃分有關(guān)事項的通知》(川財預(yù)〔2018〕8號)執(zhí)行。

水行政主管部門會同有關(guān)部門履行水資源開發(fā)、節(jié)約、保護(hù)、管理職能等相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。

第二十六條本辦法自2024年12月1日起實施�！蛾P(guān)于實施四川省水資源稅改革試點的通知》(川府發(fā)〔2017〕67號)同時廢止。

附件2

起草說明

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、水利部聯(lián)合印發(fā)的《水資源稅改革試點實施辦法》(財稅〔2024〕28號，以下簡稱《辦法》)規(guī)定，財政廳、四川省稅務(wù)局、水利廳共同代擬起草《四川省水資源稅改革試點實施辦法(征求意見稿)》(以下簡稱《實施辦法》)，擬報請省政府印發(fā)實施�，F(xiàn)作以下說明。

一、起草背景

2017年，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<擴大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(財稅〔2017〕80號)規(guī)定，我省自2017年12月1日起開展水資源稅改革試點，是南方地區(qū)唯一試點省份。省政府印發(fā)《關(guān)于實施四川省水資源稅改革試點的通知》(川府發(fā)〔2017〕67號)，對適用稅額、超計劃取用水加征等中央授權(quán)事項予以明確。

《辦法》明確自12月1日起，全國實施統(tǒng)一的水資源稅改革試點政策，并對水資源稅的計稅依據(jù)、計征方式、稅收優(yōu)惠、收入歸屬等作出具體規(guī)定，基本平移了現(xiàn)行試點政策。我省需按《辦法》規(guī)定落實各項政策。

二、起草依據(jù)

《辦法》授權(quán)省級政府對以下事項予以明確：確定城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)合理漏損率、確定火力發(fā)電冷卻取用水計征方式、分類確定適用稅額、減免超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅和減免主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水水資源稅。

三、起草過程

財政廳、四川省稅務(wù)局、水利廳全面分析梳理現(xiàn)行水資源稅改革試點情況，會商起草初稿，并開展調(diào)研座談、征求意見、專家論證、風(fēng)險評估、單位內(nèi)部集體決策等，完善形成《實施辦法》。

四、落實授權(quán)事項的建議

考慮到我省水資源稅改革試點運行平穩(wěn)，擬總體平移我省水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和火力發(fā)電冷卻取用水分類計征方式等現(xiàn)行政策，保持政策連續(xù)性和穩(wěn)定性。按此實施，預(yù)計《實施辦法》不會影響我省水資源稅納稅人總體負(fù)擔(dān)。

同時，對國家有新規(guī)定的，結(jié)合我省實際情況適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行政策，包括對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水免征水資源稅，將我省城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)合理漏損率確定為9%等。按此實施，預(yù)計將有效減輕農(nóng)村生產(chǎn)生活取用水稅收負(fù)擔(dān)，提高水資源利用效率。

五、其他需要說明的事項

關(guān)于水資源稅的計稅依據(jù)、計征方式、稅收優(yōu)惠、征管機制、價稅關(guān)系等，《實施辦法》按照《辦法》規(guī)定執(zhí)行，并同步廢止川府發(fā)〔2017〕67號文件。

財稅[2024]28號財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā) 《水資源稅改革試點實施辦法》的通知

財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā) 《水資源稅改革試點實施辦法》的通知

財稅〔2024〕28號 2024-10-11

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府：

為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，加強水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，我們制定了《水資源稅改革試點實施辦法》，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)予印發(fā)，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

稅屋附件：水資源稅改革試點實施辦法.doc

財政部稅務(wù)總局水利部

2024年10月11日

發(fā)布日期：2024年10月15日

附件

水資源稅改革試點實施辦法

第一條為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，加強水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，制定本辦法。

第二條在中華人民共和國領(lǐng)域直接取用地表水或者地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

第三條有下列情形之一的，不繳納水資源稅：

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的;

(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;

(三)水工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的;

(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取(排)水的;

(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的;

(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

第四條水資源稅的征稅對象為地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水。

地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程)等水資源。

地下水是指賦存于地表以下的水。

地?zé)�、礦泉水和天然鹵水按照礦產(chǎn)品征收資源稅，不適用于本辦法。

第五條水資源稅實行從量計征，除本辦法第六條至第八條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額

疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。

第六條城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際取用水量×(1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率)×適用稅額

公共供水管網(wǎng)合理漏損率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第七條水力發(fā)電取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額

第八條除火力發(fā)電冷卻取用水外，冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際取用(耗)水量×適用稅額

火力發(fā)電冷卻取用水可以按照實際發(fā)電量或者實際取用(耗)水量計征水資源稅，具體計征方式由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照稅費平移原則確定。

第九條水資源稅的適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求，按照本辦法有關(guān)規(guī)定，在所附《各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定具體適用稅額。

第十條對取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水，地下水稅額應(yīng)當(dāng)高于地表水。

對水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。

對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計劃的部分，結(jié)合實際適當(dāng)提高稅額。

第十一條對特種取用水，從高確定稅額。

特種取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

第十二條對疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水，從低確定稅額。

疏干排水中回收利用的部分，是指將疏干排水進(jìn)行處理、凈化后自用以及供其他單位和個人使用的部分。

第十三條除本辦法第十四條規(guī)定的情形外，水資源稅的適用稅額是指取水口所在地的適用稅額。

第十四條水力發(fā)電取用水適用稅額最高不得超過每千瓦時0.008元。

各省、自治區(qū)、直轄市確定的水力發(fā)電取用水適用稅額，原則上不得高于本辦法實施前水資源稅(費)征收標(biāo)準(zhǔn)。

跨省(自治區(qū)、直轄市)界河水電站水力發(fā)電取用水的適用稅額，按相關(guān)省份中較高一方的水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十五條納稅人取用水資源適用不同稅額的，應(yīng)當(dāng)分別計量實際取用水量;未分別計量的，從高適用稅額。

第十六條有下列情形之一的，免征或者減征水資源稅：

(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅;

(二)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊、國家綜合性消防救援隊伍通過其他方式取用水的，免征水資源稅;

(三)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅;

(四)采油(氣)排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅;

(五)受縣級以上人民政府及有關(guān)部門委托進(jìn)行國土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補水等生態(tài)取用水，免征水資源稅;

(七)財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

第十七條各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況，決定免征或者減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。

第十八條納稅人的免稅、減稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算實際取用水量;未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供實際取用水量的，不予免稅和減稅。

第十九條水資源稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。

水行政主管部門依據(jù)水資源管理法律法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)取用水監(jiān)督管理。

第二十條水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。未經(jīng)批準(zhǔn)取用水資源的，水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為水行政主管部門認(rèn)定的納稅人實際取用水資源的當(dāng)日。

第二十一條水資源稅按月或者按季申報繳納，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，可以按年申報繳納。

第二十二條除本辦法第二十四條規(guī)定的情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取水口所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。

各省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域內(nèi)納稅地點確需調(diào)整的，由省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定。

第二十三條納稅人取用水工程管理單位跨省(自治區(qū)、直轄市)配置、調(diào)度的水資源，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)入?yún)^(qū)域適用稅額和實際取用水量，向調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。

第二十四條跨省(自治區(qū)、直轄市)水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)省份之間的分配比例，按照《財政部關(guān)于跨省區(qū)水電項目稅收分配的指導(dǎo)意見》(財預(yù)〔2008〕84號)明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。本辦法實施前，國家和相關(guān)省份已有明確分配比例的，仍按照原分配比例執(zhí)行。

跨省(自治區(qū)、直轄市)水力發(fā)電取用水的納稅人應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定的分配比例，分別向相關(guān)省份主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。

第二十五條納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定安裝符合國家計量標(biāo)準(zhǔn)的取水計量設(shè)施(器具)，并做好取水計量設(shè)施(器具)的運行維護(hù)、檢定或校準(zhǔn)、計量質(zhì)量保證與控制，對其取水計量數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。納稅人應(yīng)當(dāng)在申報納稅時，按規(guī)定同步將取水計量數(shù)據(jù)通過取用水管理平臺等渠道報送水行政主管部門。

第二十六條納稅人有下列情形之一的，按照水行政主管部門根據(jù)相應(yīng)工況最大取(排)水能力核定的取水量申報納稅，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)在納稅申報期結(jié)束前向納稅人出具當(dāng)期取水量核定書;或者按照省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定的其他方法核定的取用水量申報納稅：

(一)納稅人未按規(guī)定安裝取水計量設(shè)施(器具)的;

(二)納稅人安裝的取水計量設(shè)施(器具)經(jīng)水行政主管部門檢查發(fā)現(xiàn)問題的;

(三)納稅人安裝的取水計量設(shè)施(器具)發(fā)生故障、損毀，未在水行政主管部門規(guī)定期限內(nèi)更換或修復(fù)的;

(四)納稅人安裝的取水計量設(shè)施(器具)不能準(zhǔn)確計量全部取(排)水量的;

(五)納稅人篡改、偽造取水計量數(shù)據(jù)的;

(六)其他需要核定水量情形的。

財稅[2024]28號財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā) 《水資源稅改革試點實施辦法》的通知

第二十七條建立稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制。

水資源稅征收管理過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。

第二十八條納稅人和稅務(wù)機關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十九條征收水資源稅的，停止征收水資源費。

第三十條城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列，并可以在增值稅計稅依據(jù)中扣除。水資源稅改革試點期間，省級發(fā)展改革部門會同有關(guān)部門將終端綜合水價結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位，原則上不因改革增加用水負(fù)擔(dān)。

第三十一條水資源稅收入全部歸屬地方，納入一般公共預(yù)算管理。水行政主管部門會同有關(guān)部門履行水資源開發(fā)、節(jié)約、保護(hù)、管理職能等相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。原有水資源費征管人員，由地方人民政府統(tǒng)籌做好安排。

第三十二條水資源稅改革試點期間涉及的有關(guān)政策，由財政部會同稅務(wù)總局、水利部等部門研究確定。

第三十三條本辦法自2024年12月1日起實施。已開展水資源稅改革試點的省份，按照本辦法執(zhí)行�！敦斦�、國家稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點暫行辦法〉的通知》(財稅〔2016〕55號)、《財政部、國家稅務(wù)總局、水利部關(guān)于河北省水資源稅改革試點有關(guān)政策的通知》(財稅〔2016〕130號)、《財政部、稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2017〕80號)同時廢止。

附：

各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表

單位：元/立方米

�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地表水水資源稅最低平均稅額地下水水資源稅最低平均稅額

北京 1.6 4

天津 0.8 4

山西 0.5 2

內(nèi)蒙古

河北 0.4 1.5

山東

河南

陜西 0.3 0.7

寧夏

遼寧

吉林

黑龍江

江蘇 0.2 0.5

浙江

廣東

云南

甘肅

新疆

四川 0.1 0.2

上海

安徽

福建

江西

湖北

湖南

廣西

海南

重慶

貴州

西藏

青海

財政部稅務(wù)總局水利部有關(guān)司負(fù)責(zé)人就全面實施水資源費改稅試點答記者問

為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，加強水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，財政部、稅務(wù)總局、水利部印發(fā)了《水資源稅改革試點實施辦法》(簡稱《辦法》)，自2024年12月1日起全面實施水資源費改稅試點。近日，財政部稅政司、稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司、水利部財務(wù)司和水資源司有關(guān)負(fù)責(zé)同志就有關(guān)問題回答了記者提問。

一、問：全面實施水資源費改稅試點的意義是什么?

答：全面實施水資源費改稅試點具有三方面的重要意義：

一是全面實施水資源費改稅試點，是貫徹落實習(xí)近平生態(tài)文明思想的重要體現(xiàn)。黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央從中華民族永續(xù)發(fā)展的高度出發(fā)，深刻把握生態(tài)文明建設(shè)在新時代中國特色社會主義事業(yè)中的重要地位和戰(zhàn)略意義，大力推動生態(tài)文明理論創(chuàng)新、實踐創(chuàng)新、制度創(chuàng)新，創(chuàng)造性提出一系列新理念新思想新戰(zhàn)略，形成了習(xí)近平生態(tài)文明思想。黨的二十大提出，“實施全面節(jié)約戰(zhàn)略，推進(jìn)各類資源節(jié)約集約利用”;“完善支持綠色發(fā)展的財稅政策”;“統(tǒng)籌水資源、水環(huán)境、水生態(tài)治理”。黨的二十屆三中全會提出，“落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅”。水資源是重要的自然資源，貫徹落實全面節(jié)約戰(zhàn)略，必須堅持節(jié)水優(yōu)先、量水而行。按照黨中央、國務(wù)院決策部署，自2016年7月1日起，已先后在河北、北京、天津等10個省(區(qū)、市)開展了水資源稅改革試點。改革試點在抑制地下水超采、轉(zhuǎn)變用水方式、促進(jìn)節(jié)水改造、規(guī)范取用水行為等方面取得了明顯成效。在全國實施水資源費改稅試點,是落實習(xí)近平生態(tài)文明思想、踐行綠水青山就是金山銀山理念的重要體現(xiàn)，也有助于進(jìn)一步鞏固和擴大水資源稅改革成果。

二是全面實施水資源費改稅試點，是踐行新時代治水思路和確保國家水安全的重要舉措。水安全關(guān)乎國計民生。我國人多水少，水資源時空分布不均。隨著經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，我國水資源需求量持續(xù)增長，水資源供需矛盾日益突出，加之我國水資源利用效率總體不高，經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護(hù)都面臨水資源短缺的挑戰(zhàn)。資源稅是引導(dǎo)資源合理配置的重要手段。習(xí)近平總書記高度重視資源稅杠桿調(diào)節(jié)作用，強調(diào)稅收是解決水問題的重要手段。全面實施水資源費改稅試點，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，有利于增強企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力，鼓勵企業(yè)通過節(jié)水改造和技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率，促進(jìn)水資源節(jié)約集約循環(huán)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式。同時，水資源費改稅試點與地下水超采治理、取水許可管理等其他改革措施相互配合、協(xié)同推進(jìn)，有利于落實水資源剛性約束制度，全面提升水資源節(jié)約集約安全利用水平。

三是全面實施水資源費改稅試點，是深化財稅體制改革和完善我國綠色稅收體系的重要成果。黨的十八屆三中全會提出，“堅持使用資源付費和誰污染環(huán)境、誰破壞生態(tài)誰付費原則，逐步將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間。”自2020年9月1日起施行的資源稅法，授權(quán)國務(wù)院可以試點征收水資源稅。2023年12月召開的中央經(jīng)濟工作會議提出，要堅持穩(wěn)中求進(jìn)、以進(jìn)促穩(wěn)、先立后破，謀劃新一輪財稅體制改革。黨的二十屆三中全會對深化財稅體制改革進(jìn)行了全面部署，明確提出要“落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅”，“完善綠色稅制”。全面實施水資源費改稅試點，是深化財稅體制改革的重要舉措，有利于完善以資源稅、環(huán)境保護(hù)稅為主體“多稅共治”，以系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的綠色稅收體系，支持我國經(jīng)濟社會綠色轉(zhuǎn)型，助力美麗中國建設(shè)。

二、問：全面實施水資源費改稅試點的基本原則是什么?

答：全面實施水資源費改稅試點主要遵循以下原則：

一是實現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。統(tǒng)籌現(xiàn)有水資源稅改革試點制度和水資源費征收制度，在保持稅制要素和基本框架穩(wěn)定的前提下，實現(xiàn)水資源費制度向水資源稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

二是強化分類調(diào)控。對水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水、取用地下水等從高確定稅額，通過設(shè)置差別稅額，更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，抑制地下水超采和不合理用水需求。

三是體現(xiàn)地區(qū)差異。充分考慮不同地區(qū)水資源狀況及經(jīng)濟發(fā)展水平差異，合理設(shè)置不同地區(qū)最低平均稅額水平，授權(quán)地方按規(guī)定確定本地區(qū)水資源稅的具體適用稅額。

四是調(diào)動地方積極性。將水資源稅收入全部留給地方，通過改革增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴大地方稅收管理權(quán)限，更好發(fā)揮地方積極性。

三、問：全面實施水資源費改稅試點的主要內(nèi)容是什么?

答：《辦法》對水資源稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規(guī)定。

(一)納稅人和計稅依據(jù)。水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊(含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程)和地下取用水資源的單位和個人。水資源稅實行從量計征。

(二)稅額標(biāo)準(zhǔn)。水資源稅根據(jù)水資源狀況、取用水類型和經(jīng)濟發(fā)展等情況實行差別稅額。國家統(tǒng)一明確各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)，具體適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市確定。同時，要求對取用地下水、水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。

(三)稅收優(yōu)惠。對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水等五種情形，免征水資源稅;對超出規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水以及農(nóng)村集中飲水工程取用水，授權(quán)地方減免水資源稅;對用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的相關(guān)納稅人，減征水資源稅。

(四)收入歸屬。全面實施水資源費改稅試點后，水資源稅收入全部歸屬地方(原水資源費收入實行中央和地方1:9分成)，適當(dāng)增加地方自主財力。

(五)稅收征管。健全稅務(wù)機關(guān)和水行政主管部門協(xié)作征稅機制，強化對納稅人取水計量設(shè)施(器具)監(jiān)管，規(guī)范和加強稅收征管。

四、問：與前兩次水資源稅改革試點相比，《辦法》有哪些政策調(diào)整?

答：相對于前兩次改革試點，《辦法》主要有四個方面的政策調(diào)整：

一是完善稅收制度�！掇k法》進(jìn)一步界定了水資源稅征收范圍和對象;細(xì)化了納稅人取用水適用多個稅額標(biāo)準(zhǔn)的申報納稅要求;強化了稅收優(yōu)惠政策的正向激勵引導(dǎo)作用;與資源稅法有關(guān)規(guī)定相銜接，將水資源稅的納稅地點由生產(chǎn)經(jīng)營所在地調(diào)整為取水口所在地等。

二是擴大地方權(quán)限�！掇k法》適當(dāng)擴大了地方稅收管理權(quán)限，包括：新增了地方可以減征和免征的稅收優(yōu)惠政策;簡化水資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)，授權(quán)地方在確定具體稅額時有更多調(diào)整空間;授權(quán)地方確定特定取用水的水資源稅核定方法和計征方式等。

三是健全征管機制�！掇k法》進(jìn)一步明確了納稅人申報納稅的相關(guān)責(zé)任和義務(wù)。同時，進(jìn)一步健全了稅務(wù)部門和水行政主管部門的信息共享和征管協(xié)同配合機制，提高水資源稅征管效率。

四是理順價稅關(guān)系�！掇k法》明確了水資源稅和供水價格的關(guān)系，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)為水資源稅的納稅人，水資源稅與自來水價格實行價稅分離，通過稅收引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損。

五、問：采取哪些措施促進(jìn)水資源費改稅平穩(wěn)實施?

答：全面實施水資源費改稅試點涉及面廣、專業(yè)性強、社會關(guān)注度高，為確保改革試點平穩(wěn)有序?qū)嵤�，各級財政、稅�?wù)、水行政主管部門將結(jié)合實際，利用多種媒體媒介對納稅人開展有針對性的政策宣傳解讀，確保納稅人懂政策、會申報、知操作，切實提高政策知曉度和落實精準(zhǔn)性。同時，建立稅務(wù)與水利部門工作配合機制，交接納稅人檔案資料，開發(fā)和測試征稅信息系統(tǒng)，實現(xiàn)涉稅信息自動預(yù)填、自動計算，進(jìn)一步提升納稅人辦稅便利度。財政部、稅務(wù)總局、水利部將加強工作指導(dǎo)，跟蹤分析改革試點運行情況，及時總結(jié)評估試點效果，指導(dǎo)各地落實工作任務(wù)和責(zé)任，加強部門協(xié)同配合，確保試點工作平穩(wěn)推進(jìn)。