國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省土地增值稅預(yù)征率、核定征收率及征管期限的公告[意見征集]

　　根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕91號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)〔2010〕53號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于降低土地增值稅預(yù)征率下限的公告》(2024年第10號)等規(guī)定，現(xiàn)就調(diào)整我省土地增值稅預(yù)征率、核定征收率及征管期限公告如下：

　　一、全省房地產(chǎn)開發(fā)項目的土地增值稅預(yù)征率：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅及非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅為1%，其他類型房地產(chǎn)為2.5%，保障性住房為零。保障性住房按照城市人民政府認(rèn)定的范圍確定。

　　二、對房地產(chǎn)開發(fā)項目實行核定征收的，優(yōu)先采取核定轉(zhuǎn)讓收入或核定扣除項目的方法處理;扣除項目無法核定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同房地產(chǎn)類型測算稅負(fù)率，并以測算稅負(fù)率和5%兩者孰高的原則確定核定征收率。

　　三、對個人轉(zhuǎn)讓存量非住宅實行核定征收的，核定征收率為5%。

　　四、對納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)原則上不得核定征收，確需核定征收的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)參照取得土地時相關(guān)資料、國有土地基準(zhǔn)地價和同時期、同地段、同類型土地歷史成交價等，按照不低于10%確定核定征收率。

　　五、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》的30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送《土地增值稅項目登記表》及相關(guān)資料，并按月進(jìn)行更新補充。

　　六、納稅人應(yīng)當(dāng)自房地產(chǎn)開發(fā)項目首次取得房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入之日起至辦理清算申報之日止的期間內(nèi)，在每月15日前申報預(yù)繳上月所屬期的土地增值稅。當(dāng)月納稅申報期限發(fā)生調(diào)整的，按調(diào)整后的期限執(zhí)行。

　　七、稅務(wù)機關(guān)收到納稅人清算申報資料后，應(yīng)在5個工作日內(nèi)作出是否受理的決定。對不符合清算條件的，不予受理;對符合清算條件且資料完備的，予以受理;對符合清算條件但資料不全的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)成納稅人在30日內(nèi)補齊清算資料，在納稅人補齊全部資料或補齊確定收入、扣除項目的關(guān)鍵資料后予以受理。

　　八、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理清算申報之日起90日內(nèi)完成清算審核;確有客觀原因需要延期的，經(jīng)縣級、設(shè)區(qū)市級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可分別延期不超過90日。因不可抗力等特殊情形影響正常清算的，經(jīng)設(shè)區(qū)市級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以中止清算;中止清算的原因消失后應(yīng)恢復(fù)清算，中止期間不計入清算期限。

　　九、納稅人申報土地增值稅清算結(jié)果為補稅的，應(yīng)在申報之日起15日內(nèi)先按照自行申報數(shù)繳納稅款，待稅務(wù)機關(guān)出具清算審核結(jié)論后再結(jié)清余額。納稅人申報土地增值稅清算結(jié)果為退稅的，待稅務(wù)機關(guān)出具清算審核結(jié)論后再辦理補退稅手續(xù)。

　　十、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)清算審核結(jié)論應(yīng)補退土地增值稅稅額確定補退稅期限：應(yīng)補稅額小于5000萬元的為30日內(nèi)，應(yīng)補稅額5000萬元至1億元的為60日內(nèi)，應(yīng)補稅額大于1億元的為90日內(nèi);清算審核結(jié)論為退稅的，稅務(wù)機關(guān)在30日內(nèi)為納稅人辦理退稅手續(xù)。

　　十一、納稅人應(yīng)當(dāng)自收到清算審核結(jié)論之日起至項目售罄之日止的期間內(nèi)，每月15日前按照尾盤銷售有關(guān)規(guī)定申報繳納土地增值稅。

　　十二、土地增值稅清算期間發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的，清算期間先按預(yù)繳方式辦理，在收到清算審核結(jié)論的次月再按照尾盤銷售的規(guī)定重新計算清算期間應(yīng)納稅款，減除清算期間已預(yù)繳稅額后一次性多退少補。

　　本公告自2025年1月1日起施行，《廢止文件及條款清單》(附件)所列文件或條款同時廢止。本公告施行之日起受理的土地增值稅預(yù)繳申報，按本公告規(guī)定執(zhí)行。本公告施行前尚未出具清算審核結(jié)論的，適用本公告相關(guān)規(guī)定;已出具清算審核結(jié)論的，不作調(diào)整。

　　可通過郵寄、電子郵件的方式向江西省稅務(wù)局反映意見和建議。(地址：江西省南昌市紅谷灘區(qū)紅谷南大道456號國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處，郵編：330000。電子郵箱：812905887@QQ.com)

　　特此公告。

　　稅屋附件：

廢止文件及條款清單

國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局

2024年12月13日