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國家稅務總局北京市稅務局企業(yè)所得稅熱點問題[2025年3月]

2025-04-25 20:40 來源：中國會計網(wǎng)

企業(yè)所得稅熱點問題(2025年3月)

來源：國家稅務總局北京市稅務局發(fā)布時間：2025-04-17

　　1.小微企業(yè)減免的增值稅需要繳納企業(yè)所得稅嗎?

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)的規(guī)定，“一、財政性資金

　　(一)企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。

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　　本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資。”因此，需要繳納企業(yè)所得稅。

　　2.企業(yè)的文物、藝術品等資產(chǎn)，在稅務上應如何處理?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號)規(guī)定：“五、關于文物、藝術品資產(chǎn)的稅務處理問題

　　企業(yè)購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進行稅務處理。文物、藝術品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。

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　　本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。”

　　3.商業(yè)零售企業(yè)存貨損失哪些可以清單申報?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第3號)的規(guī)定;“一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，留存?zhèn)洳椤?/div>

　　......

　　四、本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報。”

　　4.總、分機構均在北京市內(nèi)的居民企業(yè)，是否需要匯總計算繳納企業(yè)所得稅?

　　答：根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)<財政部國家稅務總局中國人民銀行關于<跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法>的通知>等文件的通知》(京財預〔2013〕2607號)第二條規(guī)定：“居民企業(yè)總機構及其設立的不具法人資格的二級分支機構均在北京市的，不執(zhí)行本管理辦法，應當由總機構匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。”

　　5.高新技術企業(yè)認定時的“總收入”和“高新技術產(chǎn)品(服務)收入”的口徑如何確定?

　　答：根據(jù)《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)文件有關規(guī)定，總收入是指收入總額減去不征稅收入。銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和。高新技術產(chǎn)品(服務)收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品(服務)收入與技術性收入的總和。