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國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題[2025年2月]

2025-03-21 10:47     來源:中國會(huì)計(jì)網(wǎng)     
國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題[2025年2月]
國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局        2025-3-18
1.企業(yè)合并,適用一般性稅務(wù)處理時(shí),涉及清算的需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供哪些有關(guān)資料?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))第十三條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第(四)項(xiàng)規(guī)定的合并,應(yīng)按照財(cái)稅〔2009〕60號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行清算。
被合并企業(yè)在報(bào)送《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》時(shí),應(yīng)附送以下資料:
(一)企業(yè)合并的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件;
(二)企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告;
(三)企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明;
(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。”
2.企業(yè)所得稅季度申報(bào)是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損?
答:可以。根據(jù)《A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》填報(bào)說明:第四條預(yù)繳稅款計(jì)算,第9點(diǎn),第9行“彌補(bǔ)以前年度虧損”:填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末,按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額。
當(dāng)本表第3+4-5-6-7-8行≤0時(shí),本行=0。
3.企業(yè)出口退稅款是否需要繳納企業(yè)所得稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))規(guī)定,企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。……本條所稱財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
4.在企業(yè)所得稅法中,作為免稅收入的符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益是如何界定的?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第八十三條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。”

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