增值稅進(jìn)項稅已經(jīng)抵扣的再轉(zhuǎn)出的幾種方法?

一、直接轉(zhuǎn)出法

一般的貨物(即憑票抵扣進(jìn)項稅額的貨物),進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×稅率

例1、一般納稅人購進(jìn)貨物,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元,則可以抵扣的進(jìn)項稅額=100×17%=17(萬元).會計分錄:

借:原材料                           100

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17

貸:銀行存款                         117

如果以后改變用途需要全部轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額時,則轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額應(yīng)該=當(dāng)初抵扣過的進(jìn)項稅額=17萬元,假如現(xiàn)在告訴賬面成本是100,則直接用100×17%即可.

二、還原轉(zhuǎn)出法

免稅農(nóng)產(chǎn)品(計算抵扣進(jìn)項稅額的貨物),進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/(1-13%)×13%;

例2、一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)小米,支付買價100,則可以自行計算抵扣13%的進(jìn)項稅額,所以100分為兩部分:100×87%=87計入賬面成本、100×13%=13作為進(jìn)項稅額抵扣,

現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=當(dāng)初抵扣過的進(jìn)項稅額=13萬元.

關(guān)于除以(1-13%)的換算問題,假如現(xiàn)在告知賬面成本87,則不能直接用87×13%做轉(zhuǎn)出,也不能/(1+13%)做轉(zhuǎn)出,因為當(dāng)初是用100×13%抵扣的進(jìn)項稅額,所以現(xiàn)在要把87還原為當(dāng)初小米的買價100,可以按照數(shù)學(xué)方法解答:

設(shè)小米的買價為未知數(shù)X,那么X×(1-13%)=賬面成本87萬元,則小米的買價X=87/(1-13%)=100(萬元),然后100×13%就等于當(dāng)初抵扣過的進(jìn)項稅額13=現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額了.

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