年末壞賬準備計提后所得稅怎么處理?

會計規(guī)定:《企業(yè)會計準則第22號──金融工具確認和計量》規(guī)定:有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生了減值的,確認減值損失,計提壞賬準備.壞賬準備計提后,可以轉(zhuǎn)回.

稅法規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的壞賬,一般應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除.但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,也可提取壞賬準備,提取壞賬準備的納稅人發(fā)生壞賬損失時,應(yīng)沖減壞賬準備;實際發(fā)生的壞賬損失,超過已提取壞賬準備的部分,可在當期直接扣除.

結(jié)論:由于財稅處理的差異,企業(yè)計提的壞賬準備就形成了"可抵減暫時性差異",根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號──所得稅》規(guī)定,應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法計提或沖回計提的壞賬準備.

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