國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局其他稅費類[2024年10月熱點問題]

1.水資源稅的納稅人是如何規(guī)定的?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號)規(guī)定：“第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域直接取用地表水或者地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

納稅人應(yīng)當按照《中華人民共和國水法》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

……

第三十三條 本辦法自2024年12月1日起實施。”

2.哪些情形不繳納水資源稅?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號)規(guī)定：“第三條 有下列情形之一的，不繳納水資源稅：

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的;

(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;

(三)水工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的;

(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取(排)水的;

(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的;

(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

……

第三十三條 本辦法自2024年12月1日起實施。”

3.水資源稅的應(yīng)納稅額如何計算?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號)規(guī)定：“第五條 水資源稅實行從量計征，除本辦法第六條至第八條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額

疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。

第六條 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際取用水量×(1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率)×適用稅額

公共供水管網(wǎng)合理漏損率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第七條 水力發(fā)電取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額

第八條 除火力發(fā)電冷卻取用水外，冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際取用(耗)水量×適用稅額

火力發(fā)電冷卻取用水可以按照實際發(fā)電量或者實際取用(耗)水量計征水資源稅，具體計征方式由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照稅費平移原則確定。

……

第三十三條 本辦法自2024年12月1日起實施。”

4.水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是如何規(guī)定的?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號)規(guī)定：“第二十條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。未經(jīng)批準取用水資源的，水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為水行政主管部門認定的納稅人實際取用水資源的當日。

……

第三十三條 本辦法自2024年12月1日起實施。”

5.哪些大齡領(lǐng)取失業(yè)保險金人員可以參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險?

答：根據(jù)《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于大齡領(lǐng)取失業(yè)保險金人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險有關(guān)問題的通知》(人社部發(fā)〔2024〕76號)第一條規(guī)定，本通知所稱大齡領(lǐng)取失業(yè)保險金人員(以下簡稱大齡領(lǐng)金人員)是指領(lǐng)取失業(yè)保險金且距離法定退休年齡不足1年的失業(yè)人員，含領(lǐng)取失業(yè)保險金期滿仍未就業(yè)且距離法定退休年齡不足1年而繼續(xù)發(fā)放失業(yè)保險金至法定退休年齡的失業(yè)人員。

……

本通知自2025年1月1日起開始施行，執(zhí)行至2039年12月31日。"

6.大齡領(lǐng)取失業(yè)保險金人員自行參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險并繳費后，如何領(lǐng)取由失業(yè)保險基金承擔的費用?

答：根據(jù)《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于大齡領(lǐng)取失業(yè)保險金人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險有關(guān)問題的通知》(人社部發(fā)〔2024〕76號)第四條規(guī)定，符合條件的大齡領(lǐng)金人員自行參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險并繳費后，可以到當?shù)亟?jīng)辦機構(gòu)申請領(lǐng)取由失業(yè)保險基金承擔的費用，經(jīng)辦機構(gòu)審核后及時發(fā)放至本人社會保障卡銀行賬戶。

……

本通知自2025年1月1日起開始施行，執(zhí)行至2039年12月31日。"

7.什么情形下，大齡領(lǐng)取失業(yè)保險金人員停止享受由失業(yè)保險基金繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費?

答：根據(jù)《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于大齡領(lǐng)取失業(yè)保險金人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險有關(guān)問題的通知》(人社部發(fā)〔2024〕76號)第五條規(guī)定，大齡領(lǐng)金人員達到法定退休年齡時，或出現(xiàn)法定停止領(lǐng)取失業(yè)保險金情形的，停止享受由失業(yè)保險基金繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費。

……

本通知自2025年1月1日起開始施行，執(zhí)行至2039年12月31日。"

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

2024年12月5日