國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局關于《國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局關于發(fā)布韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準的公告(征求意見稿)》公開征求意見的通知

為進一步規(guī)范我市土地增值稅管理，促進我市房地產(chǎn)市場持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展，國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局聯(lián)合起草了《國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局關于發(fā)布韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準的公告(征求意見稿)》，現(xiàn)向社會公開征求意見。

本次征求意見的時間為2024年12月6日-2025年1月4日。各單位、社會公眾如對制定上述文件有意見和建議的，請在征求意見時間截止之前，通過以下途徑和方式反映意見：

1.通過電話反映,提出不同意見的，請說明理由,反饋意見聯(lián)系電話：0751-8178182(市稅務局);0751-8892601(市住建局)。

2.通過信函方式將意見寄至：韶關市武江區(qū)惠民北路53號國家稅務總局韶關市稅務局 財產(chǎn)和行為稅科(郵政編碼512026)或韶關市武江區(qū)芙蓉東路5號韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局 建筑業(yè)市場管理科(郵政編碼512026)，并在信封上注明“韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準公告征求意見”。

稅 屋附件：

1.國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局關于發(fā)布韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準的公告(征求意見稿)

2.韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準

3.關于《國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局關于發(fā)布韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準的公告(征求意見稿)》的解讀

國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局

2024年12月6日

國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局關于發(fā)布韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準的公告(征求意見稿)

為進一步做好我市土地增值稅清算管理工作，促進我市房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局 建設部關于土地增值稅征收管理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕48號，國家稅務總局公告2018年第31號修改)、《國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號)等有關規(guī)定，國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局聯(lián)合編制了《韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準》(以下簡稱《標準》，見附件)，現(xiàn)將相關事項公告如下:

一、適用范圍

在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條以及《國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號)第二十七條、第四十條規(guī)定情形之一的，稅務機關按照《標準》核定其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設施、園林綠化”工程造價成本，并據(jù)以計算扣除。

二、適用時間

稅務機關通過《標準》測算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設施、園林綠化”工程造價時，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應年度的《標準》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度《標準》數(shù)值的加權平均值。

三、爭議解決機制

納稅人對稅務機關按照《標準》核定扣除項目金額有異議的，應當提供相關證據(jù)材料，經(jīng)稅務機關認定后，予以調(diào)整。上述相關證據(jù)材料包括但不限于設計(施工)圖、竣工圖、施工合同、預算書、結算書、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。

四、《標準》的數(shù)據(jù)更新

我市2021年之后的土地增值稅扣除項目金額標準，由國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局聯(lián)合制定更新，在國家稅務總局韶關市稅務局網(wǎng)站上適時公布。

五、生效時間

本公告自2025年2月15日起施行。

特此公告。

稅 屋附件：韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準

國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局

2025年1月15日

《國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局關于發(fā)布韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》的解讀(征求意見稿)

國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局聯(lián)合發(fā)布了《國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局關于發(fā)布韶關市2021年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》(以下簡稱《公告》)，為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)解讀如下：

一、制訂《公告》的背景及依據(jù)

根據(jù)《國家稅務總局 建設部關于土地增值稅征收管理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕48號，國家稅務總局公告2018年第31號修改)第二條“各級房地產(chǎn)管理部門……按照有關規(guī)定嚴格核算房地產(chǎn)的開發(fā)成本和費用，配合稅務部門做好土地增值稅扣除項目金額的審查工作，防止由于成本費用不實等原因造成土地增值稅的流失”，以及《國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號)第五條“稅務機關可參照當?shù)毓こ淘靸r指標，結合市場因素，確定前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的土地增值稅扣除項目金額標準”，國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局近幾年聯(lián)合發(fā)布了韶關市2008-2020年的土地增值稅扣除項目金額標準，進一步規(guī)范提升了我市土地增值稅清算工作質(zhì)效。

為適應房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢，持續(xù)提升土地增值稅清算質(zhì)效，國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局聯(lián)合制定了我市2021年土地增值稅扣除項目金額標準，以進一步提高納稅遵從，維護房地產(chǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，助力營造公平公正的稅收營商環(huán)境，現(xiàn)予以發(fā)布。

二、《公告》的主要內(nèi)容

(一)《公告》扣除標準的適用范圍

在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條以及《國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號)第二十七條、第四十條規(guī)定情形之一的，稅務機關按照公告標準核定其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設施、園林綠化”工程造價成本，并據(jù)以計算扣除。

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條:

“納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。”

2.《國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號)第二十七條第二款：

“憑證資料不符合清算要求或不實是指存在下列情形之一：

(1)不能提供符合國家標準的建筑施工合同的，不能在規(guī)定期限內(nèi)完整提供工程竣工、工程結算、工程監(jiān)理等方面資料的，或未按國家有關規(guī)定、程序、手續(xù)進行工程結算的;

(2)工程結算項目建安造價高于《公告》扣除項目金額標準無正當理由的;

(3)擋土墻、樁基礎、戶內(nèi)裝修、玻璃幕墻、干掛石材、園林綠化等工程不能提供完整的工程施工圖、竣工圖、工程量清單、材料苗木清單(總平面喬灌木配置圖)的;

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與工程承包企業(yè)互為關聯(lián)企業(yè)，建安造價高于《公告》扣除項目金額標準的;

(5)大額工程款采取現(xiàn)金支付或支付資金流向異常的。”

3.《國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布〈國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務總局廣東省稅務公告2019年第5號)第四十條第一款：

“在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，可按核定方式對房地產(chǎn)項目進行清算。

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

(二)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(三)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的;

(四)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的;

(五)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。”

(二)《公告》扣除標準的適用時間

稅務機關通過本《公告》扣除標準測算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設施、園林綠化”工程造價時，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應年度的《標準》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度《標準》數(shù)值的加權平均值。

對于跨年度的項目，應根據(jù)所占當年的月份數(shù)占總月份數(shù)的比例，乘以相應年度的指標加權綜合計算適用扣除標準。例如：某房地產(chǎn)公司開發(fā)一住宅樓項目(18-22層)，2019年9月開工，2021年9月竣工，2019、2020、2021年地上建筑工程造價指標分別為1849、1852、1926元/平方米，其適用扣除標準計算為：(1)計算總月份為4+12+9=25;(2)計算加權平均值為(4÷25)×2019年扣除標準+(12÷25)×2020年扣除標準+(9÷25)×2021年扣除標準=(4÷25)×1849+(12÷25)×1852+(9÷25)×1926=1878.16元。

(三)爭議解決機制

納稅人對稅務機關按照本《公告》扣除標準核定扣除項目金額有異議的，應當提供相關證據(jù)材料，經(jīng)稅務機關認定后，予以調(diào)整。上述相關證據(jù)材料包括但不限于設計(施工)圖、竣工圖、施工合同、預算書、結算書、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。

(四)《標準》的數(shù)據(jù)更新

我市2021年之后的土地增值稅扣除項目金額標準，由國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局聯(lián)合制定更新，在國家稅務總局韶關市稅務局網(wǎng)站上適時公布。

三、《公告》的生效時間

本《公告》自2025年2月15日起施行。