國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局 湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局 湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布湛江市2021年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告(征求意見稿)》公開征求意見的通知

為進(jìn)一步規(guī)范我市土地增值稅管理，促進(jìn)我市房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局、湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合起草了《國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局 湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布湛江市2021年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告(征求意見稿)》(見附件)，現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。

本次征求意見的時(shí)間為2024年11月25日-2024年12月25日。各單位、社會(huì)公眾如對(duì)制定上述文件有意見和建議的，或者認(rèn)為不符合《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第783號(hào))相關(guān)規(guī)定的，請(qǐng)?jiān)谡髑笠庖姇r(shí)間截止之前，通過電話或郵箱渠道反映。提出不同意見的，請(qǐng)說明理由。

(反饋意見聯(lián)系電話：0759-3288947，反饋意見郵箱：zjswcxsk@163.com)

稅 屋附件：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局 湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布湛江市2021年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告(征求意見稿)》

2.《國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局 湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布湛江市2021年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告(征求意見稿)》解讀

國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局 湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局

2024年11月25日

國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局 湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布湛江市2021年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告(征求意見稿)

為進(jìn)一步規(guī)范我市土地增值稅管理，促進(jìn)我市房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕48號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))等有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局、湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合發(fā)布《湛江市2021年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡(jiǎn)稱《標(biāo)準(zhǔn)》,見附件)，現(xiàn)將相關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、在土地增值稅清算過程中，納稅人所附送的資料不符合清算要求或不實(shí)的，土地增值稅扣除項(xiàng)目(房地產(chǎn)開發(fā)成本)中的工程造價(jià)金額參照本《標(biāo)準(zhǔn)》據(jù)以計(jì)算扣除。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《標(biāo)準(zhǔn)》核定扣除項(xiàng)目金額時(shí)，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對(duì)應(yīng)年度的《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個(gè)年度的，適用所跨年度《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值的加權(quán)平均值。

三、在土地增值稅清算過程中，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《公告》核定扣除項(xiàng)目金額有爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)屬實(shí)有效的，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計(jì)(施工)圖、竣工圖、施工合同、預(yù)算書、結(jié)算書、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。

四、本公告自202X年X月X日起施行。

稅 屋附件：湛江市2021年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局 湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布湛江市2021年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告(征求意見稿)》的解讀

國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局、湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局 湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布湛江市2021年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告(征求意見稿)》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)解讀如下：

一、制訂《公告》的背景及依據(jù)

為規(guī)范和推進(jìn)土地增值稅清算工作，有效提升清算質(zhì)效，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕48號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)第二條規(guī)定“各級(jí)房地產(chǎn)管理部門……按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核算房地產(chǎn)的開發(fā)成本和費(fèi)用，配合稅務(wù)部門做好土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的審查工作，防止由于成本費(fèi)用不實(shí)等原因造成土地增值稅的流失”，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)規(guī)定“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定”，以及《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))第五條關(guān)于“稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)指標(biāo)，結(jié)合市場(chǎng)因素，確定前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局、湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局于2022年1月27日聯(lián)合制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局 湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布湛江市2008-2018年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》，于2022年8月31日聯(lián)合制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局 湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布湛江市2019年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》,于2023年10月25日聯(lián)合制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局 湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布湛江市2020年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》。由于此類指標(biāo)不同年度對(duì)應(yīng)不同的標(biāo)準(zhǔn)，隨著時(shí)間的推移，需要補(bǔ)充新年度的標(biāo)準(zhǔn)，所以制發(fā)了本《公告》。

二、《公告》的主要內(nèi)容

《公告》以附件形式發(fā)布了《湛江市2021年土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡(jiǎn)稱《標(biāo)準(zhǔn)》)。《標(biāo)準(zhǔn)》由國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳委托廣東省建設(shè)工程標(biāo)準(zhǔn)定額站組織佛山市建設(shè)工程造價(jià)服務(wù)中心和佛山市全過程工程咨詢管理協(xié)會(huì)成立專項(xiàng)編制工作組，按照雙方事先商定的房產(chǎn)工程建安造價(jià)綜合指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)格式進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)算、統(tǒng)計(jì)分析、模塊分類匯總、指數(shù)測(cè)算，結(jié)合市場(chǎng)因素制定，并已通過專家評(píng)審驗(yàn)收�！稑�(biāo)準(zhǔn)》主要包含基礎(chǔ)工程、地下室工程、地上建筑工程、特殊裝飾工程、室外配套工程、其他工程等六大類別的造價(jià)指標(biāo)。

1.適用范圍

在土地增值稅清算過程中，納稅人所附送的資料不符合清算要求或不實(shí)的，土地增值稅扣除項(xiàng)目(房地產(chǎn)開發(fā)成本)中的工程造價(jià)金額核定適用《公告》發(fā)布的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

“納稅人所附送的資料不符合清算要求或不實(shí)的”是指有下列情形之一的：

(1)不能提供符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的建筑施工合同的，不能在規(guī)定期限內(nèi)完整提供工程竣工、工程結(jié)算、工程監(jiān)理等方面資料的，或未按國(guó)家有關(guān)規(guī)定、程序、手續(xù)進(jìn)行工程結(jié)算的;

(2)工程結(jié)算項(xiàng)目建安造價(jià)高于《公告》扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)無正當(dāng)理由的;

(3)擋土墻、樁基礎(chǔ)、戶內(nèi)裝修、玻璃幕墻、干掛石材、園林綠化等工程不能提供完整的工程施工圖、竣工圖、工程量清單、材料苗木清單(總平面喬灌木配置圖)的;

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與工程承包企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)，建安造價(jià)高于《公告》扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)的;

(5)大額工程款采取現(xiàn)金支付或支付資金流向異常的。

2.適用時(shí)間

稅務(wù)機(jī)關(guān)采用本《標(biāo)準(zhǔn)》核定扣除項(xiàng)目金額時(shí)，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對(duì)應(yīng)年度的《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個(gè)年度的，適用所跨年度《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值的加權(quán)平均值。

對(duì)于跨年度的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)所占當(dāng)年的月份數(shù)占總月份數(shù)的比例，乘以相應(yīng)年度的指標(biāo)加權(quán)綜合計(jì)算適用扣除標(biāo)準(zhǔn)。例如：某房地產(chǎn)公司開發(fā)一住宅樓項(xiàng)目(22層以上，100米以下)，2017年10月開工，2019年10月竣工，2017、2018、2019年地上建筑工程造價(jià)指標(biāo)分別為1875、1949、2122元/平方米，其適用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算為：(1)計(jì)算總月份為3+12+10=25;(2)計(jì)算加權(quán)平均值為(3÷25)×2017年扣除標(biāo)準(zhǔn)+(12÷25)×2018年扣除標(biāo)準(zhǔn)+(10÷25)×2019年扣除標(biāo)準(zhǔn)=(3÷25)×1875+(12÷25)×1949+(10÷25)×2122=2009.32元。

3.異議處理

在土地增值稅清算過程中，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《公告》核定扣除項(xiàng)目金額有爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)屬實(shí)有效的，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計(jì)(施工)圖、竣工圖、施工合同、預(yù)算書、結(jié)算書、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。

三、《公告》的生效時(shí)間

本公告自202X年X月X日起施行。納稅人發(fā)生本公告規(guī)定的事項(xiàng)，此前已出具稅務(wù)清算審核結(jié)論的不再調(diào)整;此前未出具稅務(wù)清算審核結(jié)論的按本公告規(guī)定執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局 湛江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局

202X年X月X日