國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于2024年度關(guān)聯(lián)申報(bào)及同期資料準(zhǔn)備的提示

 

尊敬的納稅人：

 

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱為“42號(hào)公告”)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱為“6號(hào)公告”)和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場(chǎng)主體活力若干措施的通知》(稅總征科發(fā)〔2021〕69號(hào)，以下簡(jiǎn)稱為“69號(hào)文”)的有關(guān)規(guī)定，符合條件的納稅人應(yīng)分別進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)和準(zhǔn)備同期資料，現(xiàn)將有關(guān)注意事項(xiàng)提示如下：

 

　　一、關(guān)聯(lián)申報(bào)注意事項(xiàng)

 

　　(一)申報(bào)對(duì)象

 

　　1.實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，若在2024年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

 

　　有關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系的構(gòu)成條件，請(qǐng)查詢42號(hào)公告第二條和第三條，以及69號(hào)文第九條的有關(guān)規(guī)定。

 

　　2.需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。有關(guān)國(guó)別報(bào)告的報(bào)送條件，請(qǐng)查詢42號(hào)公告第五條和第六條的有關(guān)規(guī)定。

 

　　3.若企業(yè)在2024年度內(nèi)未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

 

　　(二)申報(bào)方式

 

　　納稅人可以通過辦稅服務(wù)廳柜臺(tái)申報(bào)和電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，推薦采用便捷的網(wǎng)上申報(bào)。

 

　　網(wǎng)上申報(bào)路徑為：登錄電子稅務(wù)局>【我要辦稅】>【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】>【企業(yè)所得稅申報(bào)】>【關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報(bào)告申報(bào)】，或通過電子稅務(wù)局首頁(yè)右上角的搜索欄錄入關(guān)鍵詞進(jìn)行查找。

 

　　(三)申報(bào)期限

 

　　請(qǐng)各位納稅人于2025年5月31日前完成2024年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)。

 

　　如納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表確有困難，需要延期的，請(qǐng)按照42號(hào)公告第九條及稅收征管法第二十七條及其實(shí)施細(xì)則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。

 

　　(四)其他注意事項(xiàng)

 

　　1.納稅人如需查詢關(guān)聯(lián)申報(bào)辦稅指南，請(qǐng)通過國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行查詢。路徑為：【首頁(yè)】>【納稅服務(wù)】>【辦稅指南】>【國(guó)際稅收】>【涉稅申報(bào)】>8.2.4 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報(bào)告申報(bào)。

 

　　鏈接：http://xiamen.chinatax.gov.cn/bszn/B231.html

 

　　2.納稅人如需獲取關(guān)聯(lián)申報(bào)的填報(bào)示例，請(qǐng)通過國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)網(wǎng)站下載中心獲取。路徑為：【首頁(yè)】>【納稅服務(wù)】>【下載中心】>【表報(bào)下載】>在搜索欄輸入關(guān)鍵詞“關(guān)聯(lián)”。

 

　　鏈接：http://xiamen.chinatax.gov.cn/content/1035262310.html

 

　　二、同期資料準(zhǔn)備注意事項(xiàng)

 

　　(一)報(bào)送對(duì)象

 

　　根據(jù)42號(hào)公告和6號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定，以下納稅人應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)備同期資料：

 

　　1.主體文檔

 

　　符合下列條件之一的企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：①年度內(nèi)發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔;②年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

 

　　2.本地文檔

 

　　符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：①有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過2億元;②金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;③無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;④其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元;⑤未達(dá)到上述條件，但為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，在2024年度發(fā)生虧損。

 

　　3.特殊事項(xiàng)文檔

 

　　特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)如簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議，應(yīng)當(dāng)就成本分?jǐn)倕f(xié)議準(zhǔn)備特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比如超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

 

　　4.豁免條件

 

　　在2024年度，企業(yè)若僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，不需準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

 

　　(二)報(bào)送要求

 

　　主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)報(bào)送。依照規(guī)定需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團(tuán)，如果集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供主體文檔。集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔時(shí)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告集團(tuán)主動(dòng)提供主體文檔情況后，可免于提供。

 

　　2024年度的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在2025年6月30日之前準(zhǔn)備完畢，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)報(bào)送。

 

　　上述同期資料，建議通過電子稅務(wù)局提交。報(bào)送路徑為：登錄電子稅務(wù)局>【我要辦稅】>【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】>【申報(bào)輔助信息報(bào)告】>【特別納稅調(diào)整數(shù)據(jù)采集】，或通過電子稅務(wù)局首頁(yè)右上角搜索欄錄入關(guān)鍵詞進(jìn)行查找。

 

　　三、其他注意事項(xiàng)

 

　　各位納稅人如對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)及同期資料準(zhǔn)備有關(guān)事項(xiàng)仍有疑問，請(qǐng)及時(shí)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

 

2025年4月24日