上海市律師協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)研究指導(dǎo)委員會(huì)律師從事關(guān)稅法律業(yè)務(wù)操作指引(2025)(試行)

 

來(lái)源： 上海市律師協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)研究指導(dǎo)委員會(huì)     日期：2025-05-14

 

　　(本指引于 2025年5月13日上海市律師協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)研究指導(dǎo)委員會(huì)通訊表決通過(guò)，試行一年。試行期間如有任何修改建議，請(qǐng)點(diǎn)擊此處反饋)

 

　　目 錄

 

　　第一章 總則

 

　　第二章 基本原則

 

　　第三章 各類關(guān)稅法律業(yè)務(wù)

 

　　第一節(jié) 概述

 

　　第二節(jié) 法律咨詢服務(wù)

 

　　第三節(jié) 行政處罰

 

　　第四節(jié) 行政復(fù)議

 

　　第五節(jié) 行政訴訟

 

　　第六節(jié) 刑事辯護(hù)

 

　　第四章 附則

 

　　第一章 總則

 

　　第一條 關(guān)稅是以進(jìn)出口貨物和進(jìn)境物品為征收對(duì)象，由海關(guān)在進(jìn)出口環(huán)節(jié)征收的稅種。為了指導(dǎo)上海律師從事關(guān)稅相關(guān)法律服務(wù)業(yè)務(wù)，規(guī)范和保障律師依法履行職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)律師法》及相關(guān)法律法規(guī)，遵循國(guó)家司法行政機(jī)關(guān)和全國(guó)、上海市律師協(xié)會(huì)制定的律師執(zhí)業(yè)規(guī)則，特制定本指引。

 

　　本指引旨在為律師從事關(guān)稅相關(guān)法律服務(wù)提供借鑒和經(jīng)驗(yàn)，是對(duì)律師執(zhí)業(yè)活動(dòng)的參考和提示，不能以此作為判定律師執(zhí)業(yè)是否盡職合規(guī)的依據(jù)。

 

　　第二章 基本原則

 

　　第二條 律師從事關(guān)稅相關(guān)法律服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

 

　　(一)應(yīng)堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩的原則，恪守律師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律，不得損害國(guó)家稅收利益和其他相關(guān)主體的合法權(quán)益;

 

　　(二)應(yīng)當(dāng)維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，堅(jiān)持稅收法定原則，相關(guān)服務(wù)不受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、其他組織和個(gè)人的非法干涉;

 

　　(三)應(yīng)當(dāng)符合關(guān)稅法立法目的，合事理常規(guī)，不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當(dāng)行為;

 

　　(四)應(yīng)保守在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密，不得泄露當(dāng)事人的隱私，不得利用涉稅信息謀取不正當(dāng)利益;

 

　　(五)應(yīng)勤勉盡責(zé)，誠(chéng)實(shí)守信，正直自律、審慎及時(shí)地提供相關(guān)法律服務(wù)，遵守職業(yè)道德，維護(hù)行業(yè)形象。

 

　　第三章 各類關(guān)稅法律業(yè)務(wù)

 

　　第一節(jié) 概述

 

　　第三條 關(guān)稅法律業(yè)務(wù)應(yīng)由律師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂書(shū)面委托合同，明確委托代理事項(xiàng)，必要時(shí)委托人應(yīng)簽署委托書(shū)，律師事務(wù)所應(yīng)開(kāi)具辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的文書(shū)。律師不得私自接受委托。

 

　　第四條 律師從事關(guān)稅法律業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《上海市律師協(xié)會(huì)律師執(zhí)業(yè)利益沖突認(rèn)定和處理規(guī)則》及相關(guān)規(guī)定。

 

　　第五條 律師從事關(guān)稅法律業(yè)務(wù)，不得幫助委托人、犯罪嫌疑人、被告人隱匿、毀滅、偽造證據(jù)或者串供，不得威脅、引誘證人作偽證以及進(jìn)行其他干擾行政、司法機(jī)關(guān)合法活動(dòng)的行為。

 

　　第六條 律師應(yīng)當(dāng)在委托人的授權(quán)范圍內(nèi)行使代理權(quán)。未經(jīng)委托人書(shū)面同意，不得將案件轉(zhuǎn)委托他人。變更承辦律師，需經(jīng)委托人同意，并及時(shí)辦理變更委托手續(xù)。

 

　　第二節(jié) 法律咨詢服務(wù)

 

　　一、申報(bào)前咨詢

 

　　第七條 商品歸類咨詢

 

　　商品歸類指在《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度公約》商品分類目錄體系下，以《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》為基礎(chǔ)，按照《進(jìn)出口稅則商品及品目注釋》《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則本國(guó)子目注釋》以及海關(guān)總署發(fā)布的關(guān)于商品歸類的行政裁定、商品歸類決定的要求，確定進(jìn)出口貨物商品編碼的活動(dòng)。商品歸類是確定貨物適用稅率的基礎(chǔ)，同時(shí)也直接影響到進(jìn)口貨物的關(guān)稅負(fù)擔(dān)。

 

　　律師應(yīng)提醒委托人如實(shí)申報(bào)貨物的組分、用途、功能等基本屬性，避免因貨物屬性申報(bào)差錯(cuò)導(dǎo)致被海關(guān)認(rèn)定歸類申報(bào)不實(shí)，招致行政處罰。律師可協(xié)助委托人，根據(jù)相關(guān)歸類規(guī)定，結(jié)合貨物的組成成分、功能用途、物化性狀、生產(chǎn)流程等客觀事實(shí)，分析甄別所申報(bào)貨物稅則號(hào)列的合法性，或是否為歸類規(guī)則明確規(guī)定，必要時(shí)，可協(xié)助委托人向海關(guān)提出歸類預(yù)裁定。

 

　　第八條 進(jìn)口貨物的計(jì)稅價(jià)格咨詢

 

　　計(jì)稅價(jià)格是海關(guān)確定進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費(fèi)的基礎(chǔ)。進(jìn)口貨物的計(jì)稅價(jià)格以成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)確定。在實(shí)際操作中，根據(jù)進(jìn)口貿(mào)易及貨物的具體情況，可能需要將貨物費(fèi)用其他組成部分調(diào)整計(jì)入計(jì)稅價(jià)格。以下為常見(jiàn)的調(diào)整情形：

 

　　(一)特許權(quán)使用費(fèi)的調(diào)整

 

　　特許權(quán)使用費(fèi)是指進(jìn)口貨物的買方為取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)人或其授權(quán)人關(guān)于專利、商標(biāo)、專有技術(shù)、著作權(quán)、分銷權(quán)或銷售權(quán)的許可而支付的費(fèi)用。特許權(quán)使用費(fèi)未包含在貨物貿(mào)易合同價(jià)格中時(shí)，可能需要調(diào)整計(jì)入計(jì)稅價(jià)格，

 

　　(二)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整

 

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指有特殊關(guān)系的企業(yè)之間交易價(jià)格的安排，由于這些交易價(jià)格安排可能偏離市場(chǎng)公允價(jià)格，海關(guān)在審定進(jìn)口貨物的計(jì)稅價(jià)格時(shí)可能需要進(jìn)行調(diào)整。

 

　　(三)協(xié)助費(fèi)用的調(diào)整

 

　　協(xié)助費(fèi)用是指買方為進(jìn)口貨物支付的除成交價(jià)格外的輔助費(fèi)用，即與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者低于成本的方式提供，并且可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟呢浳锘蛘叻��?wù)的價(jià)值。比如，在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)進(jìn)口貨物所需的工程設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖相關(guān)服務(wù)的價(jià)值等，可能需要調(diào)整計(jì)入計(jì)稅價(jià)格。

 

　　(四)其他計(jì)稅價(jià)格要素的調(diào)整計(jì)入

 

　　由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)、與貨物視為一體的容器費(fèi)用、包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用等，以及賣方直接或者間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益等也可能需要調(diào)整計(jì)入計(jì)稅價(jià)格。

 

　　根據(jù)委托人合同條款及實(shí)際發(fā)生的貿(mào)易相關(guān)費(fèi)用，律師在委托人申報(bào)前可對(duì)成交價(jià)格的構(gòu)成條件，以及可能存在的特許權(quán)使用費(fèi)、協(xié)助費(fèi)用等是否應(yīng)稅、特殊關(guān)系是否影響計(jì)稅價(jià)格等開(kāi)展審查評(píng)估，提醒委托人在進(jìn)口報(bào)關(guān)單填制時(shí)如實(shí)填報(bào)，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定及具體情況，向海關(guān)提供客觀量化數(shù)據(jù)資料進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)、繳稅。

 

　　第九條 進(jìn)口貨物原產(chǎn)地咨詢

 

　　(一)非優(yōu)惠原產(chǎn)地的合規(guī)審核——最惠國(guó)稅率

 

　　原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物、原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)締結(jié)或者共同參加含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的國(guó)際條約、協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，均適用最惠國(guó)稅率。

 

　　在無(wú)法適用優(yōu)惠的協(xié)定稅率時(shí)，最惠國(guó)稅率是企業(yè)進(jìn)口貨物能適用的最優(yōu)惠稅率，律師應(yīng)提醒委托人注意留存證明其進(jìn)口貨物原產(chǎn)于世界貿(mào)易組織成員國(guó)等的相關(guān)憑證，如外包裝說(shuō)明、原產(chǎn)地證書(shū)等，避免被海關(guān)認(rèn)定原產(chǎn)地不明而無(wú)法適用最惠國(guó)稅率。

 

　　(二)優(yōu)惠原產(chǎn)地的合規(guī)適用——協(xié)定、特惠稅率

 

　　原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)締結(jié)或者共同參加含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的國(guó)際條約、協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)且符合國(guó)際條約、協(xié)定有關(guān)規(guī)定的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠安排的國(guó)家或者地區(qū)且符合國(guó)家原產(chǎn)地管理規(guī)定的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。

 

　　適用協(xié)定、特惠稅率的進(jìn)口貨物需要向海關(guān)提交特定格式的優(yōu)惠原產(chǎn)地證書(shū)或原產(chǎn)地聲明，用以證明進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地。律師可在進(jìn)口貨物申報(bào)前，審查委托人的原產(chǎn)地證書(shū)或聲明是否符合相關(guān)協(xié)定、特惠的特殊要求，避免原產(chǎn)地證書(shū)或聲明的瑕疵導(dǎo)致無(wú)法享受優(yōu)惠進(jìn)口稅率。對(duì)于未實(shí)現(xiàn)電子聯(lián)網(wǎng)的原產(chǎn)地證書(shū)，律師應(yīng)提醒委托人核實(shí)原產(chǎn)地證書(shū)的真實(shí)性。

 

　　第十條 歸類、價(jià)格、原產(chǎn)地的預(yù)裁定申請(qǐng)

 

　　預(yù)裁定申請(qǐng)是指在貨物實(shí)際進(jìn)出口前，申請(qǐng)人可就進(jìn)出口貨物的商品歸類、原產(chǎn)地或原產(chǎn)資格、進(jìn)口貨物計(jì)稅價(jià)格相關(guān)要素、估價(jià)方法以及海關(guān)總署規(guī)定的其他事務(wù)向其備案地直屬海關(guān)提出預(yù)裁定申請(qǐng)。

 

　　(一)準(zhǔn)備評(píng)估

 

　　律師根據(jù)企業(yè)提供的商品特性，按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)預(yù)裁定管理暫行辦法》以及海關(guān)總署關(guān)于商品歸類、價(jià)格和原產(chǎn)地事務(wù)的公告等相關(guān)規(guī)定，全面準(zhǔn)備關(guān)于商品信息、技術(shù)規(guī)格、用途說(shuō)明、產(chǎn)品圖片、使用手冊(cè)、材質(zhì)分析報(bào)告等材料，并確保資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整及規(guī)范。

 

　　(二)咨詢溝通

 

　　對(duì)于復(fù)雜或存在爭(zhēng)議的歸類、價(jià)格及原產(chǎn)地問(wèn)題，律師可協(xié)助委托人及時(shí)與海關(guān)就相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行溝通，明確海關(guān)歸類、價(jià)格及原產(chǎn)地預(yù)裁定基本意見(jiàn)，避免后續(xù)可能出現(xiàn)的爭(zhēng)議和處罰。

 

　　(三)協(xié)助申請(qǐng)

 

　　律師可協(xié)助委托人在貨物擬進(jìn)出口3個(gè)月之前向其注冊(cè)地直屬海關(guān)提出預(yù)裁定申請(qǐng)，提交《中華人民共和國(guó)海關(guān)預(yù)裁定申請(qǐng)書(shū)》以及海關(guān)要求的有關(guān)材料;在海關(guān)預(yù)裁定審查過(guò)程中，律師可按照海關(guān)要求協(xié)助委托人補(bǔ)充相關(guān)的材料或者產(chǎn)品樣品。

 

　　(四)行政救濟(jì)

 

　　如委托人對(duì)預(yù)裁定決定不服，律師可以協(xié)助委托人向海關(guān)總署申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟 。

 

　　(五)海關(guān)預(yù)裁定決定書(shū)后續(xù)管理

 

　　《預(yù)裁定決定書(shū)》有效期為3年。如所涉及的海關(guān)事務(wù)及商品等相關(guān)內(nèi)容保持不變的，律師可協(xié)助委托人在《預(yù)裁定決定書(shū)》有效期截止日前30日至90日(自然日)內(nèi)申請(qǐng)《預(yù)裁定決定書(shū)》的展期。

 

　　第十一條 保稅貨物內(nèi)銷咨詢

 

　　保稅貨物是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，在境內(nèi)儲(chǔ)存、加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境的貨物。保稅貨物內(nèi)銷，是指加工貿(mào)易企業(yè)因故不再加工復(fù)出口，需要將保稅料件、制成品、半成品等在境內(nèi)銷售，或轉(zhuǎn)用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，也包括存儲(chǔ)于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅場(chǎng)所的保稅物流貨物的內(nèi)銷。

 

　　保稅貨物內(nèi)銷包括料件內(nèi)銷、成品(半成品)內(nèi)銷、邊角料內(nèi)銷、殘次品內(nèi)銷、副產(chǎn)品內(nèi)銷、受災(zāi)保稅貨物內(nèi)銷、不作價(jià)設(shè)備內(nèi)銷、保稅物流貨物內(nèi)銷等。

 

　　律師應(yīng)提醒委托人，未經(jīng)海關(guān)同意并補(bǔ)繳稅款，擅自將保稅貨物在境內(nèi)銷售的，將被追究法律責(zé)任。

 

　　律師可協(xié)助委托人根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定內(nèi)銷保稅貨物完稅價(jià)格辦法》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合內(nèi)銷申報(bào)時(shí)貨物實(shí)際樣態(tài)、保稅監(jiān)管方式以及是否構(gòu)成成交價(jià)格等，綜合分析申報(bào)內(nèi)銷價(jià)格的合規(guī)要素：

 

　　(一)協(xié)助委托人就保稅貨物內(nèi)銷的定性予以法律確認(rèn);

 

　　(二)內(nèi)銷申報(bào)前就內(nèi)銷產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格的歸類、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)提出建議;

 

　　(三)協(xié)助確認(rèn)申報(bào)資格，審核申報(bào)文件資料，協(xié)助委托人完成申報(bào)程序;

 

　　(四)就保稅貨物內(nèi)銷全過(guò)程提供法律咨詢，避免行政、刑事法律風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　二、關(guān)稅籌劃

 

　　第十二條 關(guān)稅專項(xiàng)優(yōu)惠(減免稅)咨詢

 

　　根據(jù)國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)政策的需要，對(duì)特定地區(qū)、特定企業(yè)或者特定用途的進(jìn)出口貨物，按照國(guó)務(wù)院制定的稅收政策實(shí)行的關(guān)稅專項(xiàng)優(yōu)惠，減征或者免征關(guān)稅。進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策包括：內(nèi)外資鼓勵(lì)項(xiàng)目、自有資金技術(shù)改造、重大技術(shù)裝備、科技重大專項(xiàng)、外商投資研發(fā)中心等。

 

　　(一)前期評(píng)估。

 

　　律師全面收集委托人性質(zhì)、規(guī)模、技術(shù)研發(fā)等信息，對(duì)照國(guó)家發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》等進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策，確定委托人可申請(qǐng)的進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策;收集委托人擬進(jìn)口的設(shè)備情況，對(duì)照《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》等，確定可辦理進(jìn)口稅收優(yōu)惠的進(jìn)口設(shè)備清單及免稅額。

 

　　(二)制定方案。

 

　　律師根據(jù)前期評(píng)估的情況，告知委托人可申請(qǐng)或不可申請(qǐng)的原因;如暫不符合申請(qǐng)條件，律師應(yīng)在合法的前提下與委托人探討開(kāi)展優(yōu)惠政策培育的可行性、經(jīng)濟(jì)性，并制定最終方案。

 

　　(三)協(xié)助申請(qǐng)

 

　　1.律師應(yīng)為委托人提供進(jìn)口稅收優(yōu)惠申請(qǐng)所需資料清單，告知注意事項(xiàng);

 

　　2.律師可協(xié)助委托人撰寫相關(guān)的申請(qǐng)文書(shū);

 

　　3.律師應(yīng)對(duì)委托人準(zhǔn)備的資料進(jìn)行審查，確保申請(qǐng)材料真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和規(guī)范性;

 

　　4.律師應(yīng)預(yù)估申請(qǐng)所需的時(shí)間，確保設(shè)備進(jìn)口前獲得《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明》;

 

　　5.律師可代委托人向發(fā)改委、經(jīng)信委、海關(guān)等行政機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)材料;

 

　　6.律師可協(xié)助委托人與辦理機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通接洽，及時(shí)轉(zhuǎn)告委托人，辦理機(jī)關(guān)所要求補(bǔ)充的資料。

 

　　(四)免稅進(jìn)口設(shè)備的后續(xù)管理

 

　　在進(jìn)口減免稅貨物的監(jiān)管年限內(nèi)，律師應(yīng)提醒委托人：

 

　　1.在每年6月30日以前向主管海關(guān)提交《減免稅貨物使用狀況報(bào)告書(shū)》;

 

　　2.減免稅貨物需要變更使用地點(diǎn)、異地監(jiān)管、抵押、轉(zhuǎn)讓、移作他用，需獲得主管海關(guān)的許可;

 

　　3.委托人發(fā)生分立、合并、股東變更、改制、破產(chǎn)、撤銷、解散等情形的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告海關(guān)，補(bǔ)辦相應(yīng)手續(xù)。

 

　　第十三條 稅政調(diào)研

 

　　委托人在進(jìn)出口貿(mào)易中，發(fā)現(xiàn)《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》及相關(guān)進(jìn)出口稅收或貿(mào)易政策的設(shè)置不科學(xué)、不合理，與科技進(jìn)步、行業(yè)發(fā)展和社會(huì)期望不相適，可通過(guò)進(jìn)出口稅政調(diào)研，向國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等部門提出降稅等稅收政策調(diào)整建議。

 

　　律師提供稅政調(diào)研支持服務(wù)事項(xiàng)可包括：

 

　　(一)確定選題。律師應(yīng)關(guān)注財(cái)政部、海關(guān)總署每年年初發(fā)布的稅政調(diào)研的重點(diǎn)方向，根據(jù)委托人的性質(zhì)，確定選題方向。

 

　　(二)確定調(diào)整建議。律師根據(jù)委托人的進(jìn)出口貨物特點(diǎn)，提出對(duì)某商品增列子目、刪除子目、調(diào)整子目位置、修改子目名稱，調(diào)整進(jìn)口暫定稅率，對(duì)某商品調(diào)整出口退稅率、監(jiān)管條件、增值稅、消費(fèi)稅等。

 

　　(三)擬定調(diào)研報(bào)告。律師應(yīng)熟練掌握稅政調(diào)研報(bào)告的模式、撰寫技巧，提出現(xiàn)行稅則對(duì)行業(yè)的影響，強(qiáng)調(diào)稅則調(diào)整可帶來(lái)新質(zhì)生產(chǎn)力的提升，在保證真實(shí)、準(zhǔn)確的前提下，協(xié)助委托人擬定稅政調(diào)研報(bào)告提交海關(guān)，并根據(jù)海關(guān)的要求，及時(shí)補(bǔ)充資料或修改報(bào)告。

 

　　第十四條 對(duì)美加征關(guān)稅排除

 

　　對(duì)美加征關(guān)稅排除是指擬簽訂合同從美國(guó)采購(gòu)并進(jìn)口相關(guān)商品的中國(guó)境內(nèi)委托人作為申請(qǐng)主體，通過(guò)排除申報(bào)系統(tǒng)提交排除申請(qǐng)。國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)受理排除申請(qǐng)后，組織審核。自申請(qǐng)核準(zhǔn)之日起一年內(nèi)，相關(guān)進(jìn)口企業(yè)在核準(zhǔn)金額范圍內(nèi)的商品，不再加征我國(guó)對(duì)美301措施反制關(guān)稅。

 

　　律師提供關(guān)稅排除支持服務(wù)事項(xiàng)可包括：

 

　　(一)數(shù)據(jù)收集。律師應(yīng)收集委托人自美國(guó)進(jìn)口商品數(shù)據(jù)，進(jìn)口量較大的，可建立自美國(guó)進(jìn)口商品數(shù)據(jù)庫(kù)，標(biāo)注“清單內(nèi)商品”和“清單外商品”。

 

　　(二)清單外商品增列的申請(qǐng)。律師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注排除清單之外的商品名單，協(xié)助委托人向國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)申請(qǐng)，提出清單外商品可申請(qǐng)關(guān)稅排除的合理理由，爭(zhēng)取獲得批準(zhǔn)，確保委托人對(duì)美加征關(guān)稅應(yīng)免盡免。

 

　　(三)排除商品網(wǎng)上申請(qǐng)。律師協(xié)助或代委托人實(shí)施申請(qǐng)排除網(wǎng)上操作，負(fù)責(zé)跟蹤申請(qǐng)結(jié)果并及時(shí)向委托人反饋。

 

　　(四)領(lǐng)取排除編號(hào)。排除編號(hào)與報(bào)關(guān)單上所列商品需一一對(duì)應(yīng)，律師與報(bào)關(guān)單位對(duì)接，確保申領(lǐng)排除編號(hào)前，使用同一份報(bào)關(guān)單辦理進(jìn)口手續(xù)的所有排除商品，需一次性加入“新增排除編號(hào)”的“已選商品”，領(lǐng)取同一個(gè)排除編號(hào)。

 

　　(五)排除編號(hào)核銷。加征關(guān)稅排除成功后，律師應(yīng)及時(shí)協(xié)助委托人完成排除編號(hào)核銷工作。

 

　　第十五條 節(jié)稅籌劃

 

　　節(jié)稅籌劃是指律師協(xié)助委托人合法、合理利用海關(guān)商品歸類規(guī)則、估價(jià)規(guī)則、原產(chǎn)地規(guī)則，在正確申報(bào)商品編碼、價(jià)格、原產(chǎn)地前提下而實(shí)施的節(jié)稅辦法。

 

　　律師應(yīng)當(dāng)提醒委托人，節(jié)稅籌劃應(yīng)當(dāng)具有合理商業(yè)目的，否則國(guó)家可以采取調(diào)整關(guān)稅等反規(guī)避措施。

 

　　律師提供節(jié)稅籌劃服務(wù)事項(xiàng)可包括：

 

　　(一)商品編碼的確定、協(xié)助申請(qǐng)海關(guān)歸類預(yù)裁定、提供現(xiàn)行關(guān)稅稅收優(yōu)惠政策咨詢、制定歸類節(jié)稅計(jì)劃。

 

　　(二)評(píng)估特許權(quán)使用費(fèi)、傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)、包裝費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用對(duì)外支付安排、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的最優(yōu)安排、合法合理確定進(jìn)口貨物的申報(bào)價(jià)格、針對(duì)估價(jià)規(guī)則制定節(jié)稅計(jì)劃。

 

　　(三)提醒、協(xié)助委托人用好、用足現(xiàn)有的優(yōu)惠協(xié)定稅率，評(píng)估利用“實(shí)質(zhì)性加工”原則改變進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的可能性，達(dá)到合法適用最低的進(jìn)口稅率，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

 

　　三、關(guān)稅合規(guī)評(píng)估

 

　　第十六條 關(guān)稅合規(guī)自查

 

　　關(guān)稅合規(guī)自查是確保委托人進(jìn)出口活動(dòng)符合相關(guān)法律法規(guī)要求的重要措施，可以幫助委托人在事后發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的問(wèn)題。

 

　　關(guān)稅合規(guī)自查，主要包括委托人本信息自查、報(bào)關(guān)資料自查、價(jià)格及估價(jià)自查、歸類及稅率自查、貿(mào)易條款與合同自查、許可證及配額自查、記錄保存與報(bào)告自查、內(nèi)部控制系統(tǒng)自查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)策略等方面。

 

　　律師在向委托人提供關(guān)稅合規(guī)自查評(píng)估法律服務(wù)時(shí)，可以重點(diǎn)從如下角度開(kāi)展：

 

　　(一)法律法規(guī)分析。研究與委托人業(yè)務(wù)相關(guān)的現(xiàn)行關(guān)稅法律法規(guī)及政策文件;

 

　　(二)對(duì)照檢查。將委托人實(shí)際操作與現(xiàn)行法律法規(guī)及政策文件要求進(jìn)行對(duì)比，查找問(wèn)題和不足之處;

 

　　(三)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。基于檢查結(jié)果，識(shí)別委托人的不合規(guī)行為潛在風(fēng)險(xiǎn);

 

　　(四)影響評(píng)估。分析這些問(wèn)題對(duì)委托人的影響，主要包括財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、聲譽(yù)等方面。

 

　　第十七條 主動(dòng)披露的評(píng)估

 

　　主動(dòng)披露是指與進(jìn)出口貨物有關(guān)的企業(yè)、單位自查發(fā)現(xiàn)其進(jìn)出口活動(dòng)存在違反海關(guān)規(guī)定的情況，主動(dòng)向海關(guān)進(jìn)行書(shū)面報(bào)告并接受海關(guān)處理，由海關(guān)視情節(jié)予以從輕、減輕、減免或者不予行政處罰，是海關(guān)為推動(dòng)進(jìn)出口企業(yè)守法自律而實(shí)施的一項(xiàng)容錯(cuò)管理模式。

 

　　律師在向委托人提供主動(dòng)披露相關(guān)評(píng)估法律服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)從如下方面開(kāi)展：

 

　　(一)合規(guī)性評(píng)估。全面、深入審查委托人的進(jìn)出口行為和相關(guān)記錄，識(shí)別委托人是否確實(shí)存在不合規(guī)行為，評(píng)估委托人的進(jìn)出口行為是否確實(shí)違反了相關(guān)海關(guān)法律法規(guī);

 

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。結(jié)合現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)和《關(guān)于處理主動(dòng)披露違規(guī)行為有關(guān)事項(xiàng)的公告》等的規(guī)定，分析主動(dòng)披露以及如果不主動(dòng)披露，委托人分別將面臨的法律責(zé)任等后果。

 

　　(三)策略建議。基于前述評(píng)估和分析結(jié)果，結(jié)合個(gè)案情況，提出合適的應(yīng)對(duì)策略和行動(dòng)方案。

 

　　第十八條 應(yīng)對(duì)海關(guān)貿(mào)易調(diào)查、核查、稽查

 

　　海關(guān)貿(mào)易調(diào)查、核查、稽查是海關(guān)為了確保進(jìn)出口活動(dòng)合法合規(guī)而采取的一系列檢查措施，雖各有側(cè)重，但都旨在保障進(jìn)出口貿(mào)易秩序。

 

　　海關(guān)貿(mào)易調(diào)查，主要是指海關(guān)根據(jù)工作需要，為了解進(jìn)出口情況，印證進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)商品、企業(yè)、行業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易及相關(guān)信息進(jìn)行收集、整理、分析、研判和風(fēng)險(xiǎn)驗(yàn)證的行為。

 

　　海關(guān)核查，主要是指海關(guān)依法在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的企業(yè)、單位的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的實(shí)物及經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行勘驗(yàn)、檢查，監(jiān)督被核查人進(jìn)出口有關(guān)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和規(guī)范性的行為。

 

　　海關(guān)稽查，主要是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)，對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，監(jiān)督其進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。

 

　　律師在向委托人提供應(yīng)對(duì)海關(guān)貿(mào)易調(diào)查、核查、稽查相關(guān)評(píng)估法律服務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)重點(diǎn)應(yīng)從如下方面開(kāi)展：

 

　　(1)全面了解背景情況。了解海關(guān)采取檢查行為種類：貿(mào)易調(diào)查、核查或稽查，了解海關(guān)檢查行為針對(duì)的具體涉稅因素，如商品歸類、貨物估價(jià)或原產(chǎn)地認(rèn)定等，了解海關(guān)具體檢查行為的目的、范圍、和時(shí)間表等情況;

 

　　(2)進(jìn)行合規(guī)性分析。評(píng)估委托人的進(jìn)出口行為是否符合相關(guān)法律法規(guī)，包括但不限于《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》《中華人民共和國(guó)關(guān)稅法》《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》等;

 

　　(3)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。全面深入分析如不妥善處理海關(guān)貨物調(diào)查、核查、稽查，可能面臨的法律后果和法律責(zé)任等。

 

　　(4)應(yīng)對(duì)策略建議�；�于前述識(shí)別、評(píng)估和分析結(jié)果，結(jié)合個(gè)案情況，提出合法的應(yīng)對(duì)策略和行動(dòng)方案。

 

　　整體上，就委托人應(yīng)對(duì)貿(mào)易調(diào)查、海關(guān)核查、海關(guān)稽查等檢查行為，律師主要可從事前控制、事中控制、事后控制三方面協(xié)助委托人進(jìn)行規(guī)劃和改進(jìn)：

 

　　事前控制，律師協(xié)助委托人加強(qiáng)海關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，熟悉海關(guān)要求和規(guī)定，定期進(jìn)行合規(guī)性檢查等，避免涉稅違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn);

 

　　事中控制，當(dāng)海關(guān)確定委托人為檢查對(duì)象時(shí)，律師應(yīng)協(xié)助委托人配合海關(guān)的檢查和詢問(wèn)，做好相關(guān)部門的業(yè)務(wù)溝通和聯(lián)系，維護(hù)委托人的合法權(quán)益;

 

　　事后控制，律師協(xié)助委托人根據(jù)海關(guān)貿(mào)易調(diào)查、核查、稽查結(jié)論，切實(shí)完善進(jìn)出口活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)日常關(guān)務(wù)工作的管控，建立改進(jìn)、違法行為的責(zé)任追究機(jī)制等。