國(guó)家稅務(wù)總局遼陽(yáng)市稅務(wù)局關(guān)于《遼陽(yáng)市存量房交易計(jì)稅價(jià)格爭(zhēng)議處理辦法(征求意見(jiàn)稿)》向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)的通知

為規(guī)范存量房交易稅收管理，完善交易計(jì)稅價(jià)格評(píng)估爭(zhēng)議解決機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)應(yīng)用房地產(chǎn)評(píng)估技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作的通知》(財(cái)稅〔2010〕105號(hào))等文件精神，我局起草了《遼陽(yáng)市存量房交易核定計(jì)稅價(jià)格爭(zhēng)議處理辦法(征求意見(jiàn)稿)》(見(jiàn)附件),現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。

本次征求意見(jiàn)的時(shí)間為2024年11月20日-2024年12月19日。各單位、社會(huì)公眾如對(duì)上述辦法有意見(jiàn)和建議的，請(qǐng)?jiān)谡髑笠庖?jiàn)時(shí)間截止之前，通過(guò)郵箱渠道反映。提出不同意見(jiàn)的，請(qǐng)說(shuō)明理由。

反映意見(jiàn)郵箱：lysw4227043@163.com

稅 屋附件：

1. 遼陽(yáng)市存量房交易計(jì)稅價(jià)格爭(zhēng)議處理辦法(征求意見(jiàn)稿)

2.《遼陽(yáng)市存量房交易計(jì)稅價(jià)格爭(zhēng)議處理辦法(征求意見(jiàn)稿)》解讀

國(guó)家稅務(wù)總局遼陽(yáng)市稅務(wù)局

2024年11月20日

附件1

遼陽(yáng)市存量房交易計(jì)稅價(jià)格爭(zhēng)議處理辦法(征求意見(jiàn)稿)

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范存量房交易申報(bào)納稅行為，體現(xiàn)依法、公正、公平治稅原則，保障納稅人合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《國(guó)家發(fā)改委 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展涉稅財(cái)物價(jià)格認(rèn)定工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》(發(fā)改價(jià)格〔2010〕770號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)應(yīng)用房地產(chǎn)評(píng)估技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作的通知》(財(cái)稅〔2010〕105號(hào))、《關(guān)于推廣應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作的通知》(財(cái)稅〔2011〕61號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作的通知》(稅總發(fā)〔2013〕129號(hào))、《遼寧省物價(jià)局 遼寧省國(guó)家稅務(wù)局 遼寧省地方稅務(wù)局 遼寧省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)<遼寧省涉稅財(cái)物價(jià)格認(rèn)定管理辦法>的通知》(遼價(jià)發(fā)〔2010〕83號(hào))等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”)。

第二條 在我市范圍內(nèi)發(fā)生的存量房權(quán)屬轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)(包括買(mǎi)賣(mài)、交換、抵債、作價(jià)入股、劃轉(zhuǎn)、贈(zèng)與、繼承和析產(chǎn)等業(yè)務(wù))，納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格有異議且要求進(jìn)行調(diào)整的，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱(chēng)存量房是指已取得不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)(含房屋所有權(quán)證書(shū))并可上市交易的房屋，包括住宅、商業(yè)用房、辦公用房、車(chē)位(車(chē)庫(kù))、工業(yè)用房等房產(chǎn)類(lèi)型及該房產(chǎn)所屬土地。

土地單獨(dú)交易參考此辦法。

第四條 本辦法所稱(chēng)存量房交易計(jì)稅價(jià)格爭(zhēng)議，是指:

(一)進(jìn)行存量房交易的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的交易計(jì)稅價(jià)格持有異議，并要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法重新核定計(jì)稅價(jià)格的行為;

(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的申報(bào)價(jià)格明顯偏低有異議，需要重新核定計(jì)稅價(jià)格的行為。

第五條 納稅人申報(bào)的存量房交易價(jià)格為交易雙方簽訂的合同所列金額(不包括列明的增值稅稅款)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人所申報(bào)的存量房交易價(jià)格要進(jìn)行全面評(píng)估，核定計(jì)稅價(jià)格可參照存量房申報(bào)價(jià)格和評(píng)估值比較確定。

第六條 納入稅務(wù)機(jī)關(guān)存量房交易價(jià)格評(píng)估系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)核價(jià)管理的存量房交易,納稅人申報(bào)的合同價(jià)格低于稅務(wù)機(jī)關(guān)存量房交易價(jià)格評(píng)估系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“評(píng)估系統(tǒng)”)價(jià)格評(píng)估值且無(wú)正當(dāng)理由的，按評(píng)估系統(tǒng)價(jià)格評(píng)估值核定征稅。

評(píng)估系統(tǒng)價(jià)格評(píng)估值是由稅務(wù)部門(mén)委托房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)，根據(jù)房屋的實(shí)物、區(qū)位、權(quán)益等影響因素，遵循房地產(chǎn)估價(jià)相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估得出。稅務(wù)機(jī)關(guān)以該價(jià)格作為判斷納稅人申報(bào)的合同價(jià)格是否明顯偏低的主要參考依據(jù)，并根據(jù)房地產(chǎn)市場(chǎng)情況定期進(jìn)行動(dòng)態(tài)價(jià)格更新。

第七條 未納入評(píng)估系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)核價(jià)管理的存量房地產(chǎn)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依次采用以下方式核定計(jì)稅價(jià)格：

(一)參考納稅人提供的涉稅房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告確定計(jì)稅價(jià)格。

(二)向所在地價(jià)格主管部門(mén)或其所屬的價(jià)格認(rèn)證機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)價(jià)格認(rèn)證機(jī)構(gòu))提請(qǐng)涉稅房地產(chǎn)價(jià)格認(rèn)定協(xié)助。價(jià)格認(rèn)證機(jī)構(gòu)出具的不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格認(rèn)定結(jié)論經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可作為房地產(chǎn)交易的計(jì)稅價(jià)格。

(三)其他合理方法確定。

第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不經(jīng)評(píng)估，直接按納稅人申報(bào)的交易價(jià)格征收稅款：

(一)以人民法院生效判決、裁定和仲裁機(jī)構(gòu)生效裁決載明的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移價(jià)格作為申報(bào)計(jì)稅價(jià)格的(法院或仲裁機(jī)構(gòu)僅對(duì)權(quán)屬轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的合法性、有效性進(jìn)行裁決的除外)。

(二)經(jīng)具有合法資質(zhì)的拍賣(mài)機(jī)構(gòu)依法公開(kāi)拍賣(mài)，以拍賣(mài)成交確認(rèn)價(jià)格作為申報(bào)計(jì)稅價(jià)格的;經(jīng)全國(guó)公共資源交易平臺(tái)公開(kāi)競(jìng)拍，以競(jìng)拍成交價(jià)格作為申報(bào)計(jì)稅價(jià)格的。

(三)國(guó)有單位存量房轉(zhuǎn)讓?zhuān)�成交價(jià)格經(jīng)過(guò)各級(jí)財(cái)政、國(guó)資部門(mén)或政府其他職能部門(mén)批準(zhǔn)、認(rèn)定的。

(四)中、省直企業(yè)存量房轉(zhuǎn)讓?zhuān)�成交價(jià)格經(jīng)過(guò)企業(yè)總部在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理權(quán)限范圍內(nèi)批準(zhǔn)、認(rèn)定的。

屬于第(一)(二)項(xiàng)情形的，納稅人應(yīng)提交法院判決書(shū)、裁定書(shū)、仲裁機(jī)構(gòu)裁決書(shū)、拍賣(mài)公告、拍賣(mài)成交確認(rèn)書(shū)等相關(guān)證明資料; 屬于第(三)(四)項(xiàng)情形的，納稅人應(yīng)提交各級(jí)財(cái)政、國(guó)資部門(mén)或政府其他職能部門(mén)批準(zhǔn)、認(rèn)定、批復(fù)成交價(jià)格的相關(guān)證明資料。

納稅人繳納稅款后，因第(一)(三)(四)項(xiàng)情形的裁決、裁定、批準(zhǔn)、認(rèn)定、批復(fù)等內(nèi)容后續(xù)發(fā)生變化，導(dǎo)致計(jì)稅價(jià)格變化的，按照變化后價(jià)格申報(bào)和補(bǔ)繳稅款。

第九條 因下列情形之一，致使申報(bào)交易價(jià)格低于“評(píng)估系統(tǒng)”價(jià)格評(píng)估值的，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格相關(guān)文書(shū)簽字確認(rèn)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出爭(zhēng)議處理申請(qǐng),不提交視為無(wú)異議：

(一)因交易房屋曾發(fā)生重大意外事件或者存在功能性結(jié)構(gòu)破損等嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題影響交易價(jià)格的。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他情形。

第十條 納稅人提出爭(zhēng)議處理申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《存量房交易核定計(jì)稅價(jià)格爭(zhēng)議處理申請(qǐng)表》(附1)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申請(qǐng)表》)，書(shū)面陳述申請(qǐng)理由并提供相關(guān)證明資料。

第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的《申請(qǐng)表》及相關(guān)證明資料進(jìn)行初審，對(duì)填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確且資料完整齊全的，應(yīng)予受理。對(duì)填寫(xiě)內(nèi)容不準(zhǔn)確或資料不齊全的應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知申請(qǐng)人進(jìn)行補(bǔ)正。

第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到存量房交易計(jì)稅價(jià)格爭(zhēng)議處理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)申請(qǐng)理由和相關(guān)證明資料進(jìn)行審核，按照下列規(guī)定作出處理，并在規(guī)定期限內(nèi)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)(適用于通知存量房交易計(jì)稅價(jià)格爭(zhēng)議處理決定)》(附2)。情況復(fù)雜無(wú)法按時(shí)辦結(jié)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長(zhǎng)時(shí)限，但延長(zhǎng)期限不得超過(guò)10個(gè)工作日。

(一)納稅人提出的理由正當(dāng)且相關(guān)證明資料真實(shí)充分的，以申報(bào)交易價(jià)格作為計(jì)稅價(jià)格。

(二)納稅人提出的理由不正當(dāng)或者相關(guān)證明資料不充分的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格作為計(jì)稅價(jià)格。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人提供的書(shū)面證明材料時(shí)，認(rèn)為需要采取實(shí)地調(diào)查程序的，可組織有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)共同進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，根據(jù)實(shí)地調(diào)查情況對(duì)系統(tǒng)核定的價(jià)格進(jìn)行修正，并以修正后的價(jià)格作為計(jì)稅價(jià)格。

第十三條 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的爭(zhēng)議處理結(jié)果不服，選擇繼續(xù)交易的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十八條第一款規(guī)定，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理存量房交易稅收納稅申報(bào)時(shí)，告知其享有按照本公告提出爭(zhēng)議處理申請(qǐng)的權(quán)利，以及故意辦理虛假的納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

第十五條 存量房交易雙方應(yīng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，通過(guò)訂立虛假合同低報(bào)成交價(jià)格，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定處理。

第十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行，實(shí)施后如遇國(guó)家法律、法規(guī)調(diào)整，按國(guó)家法律、法規(guī)執(zhí)行。

1.存量房交易核定計(jì)稅價(jià)格爭(zhēng)議處理申請(qǐng)表

2.稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)

附件2

《遼陽(yáng)市存量房交易計(jì)稅價(jià)格爭(zhēng)議處理辦法(征求意見(jiàn)稿)》解讀

一、公告的出臺(tái)背景是什么?

存量房交易涉及納稅人，主要是自然人納稅人的切身利益，征納矛盾相對(duì)集中，存量房交易計(jì)稅價(jià)格的認(rèn)定意義重大。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《國(guó)家發(fā)改委 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展涉稅財(cái)物價(jià)格認(rèn)定工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》(發(fā)改價(jià)格〔2010〕770號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)應(yīng)用房地產(chǎn)評(píng)估技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作的通知》(財(cái)稅〔2010〕105號(hào))、《關(guān)于推廣應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作的通知》(財(cái)稅〔2011〕61號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作的通知》(稅總發(fā)〔2013〕129號(hào))、《遼寧省物價(jià)局 遼寧省國(guó)家稅務(wù)局 遼寧省地方稅務(wù)局 遼寧省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)<遼寧省涉稅財(cái)物價(jià)格認(rèn)定管理辦法>的通知》(遼價(jià)發(fā)〔2010〕83號(hào))等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，起草了《遼陽(yáng)市存量房交易計(jì)稅價(jià)格爭(zhēng)議處理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)，以明確存量房交易計(jì)稅價(jià)格爭(zhēng)議發(fā)生時(shí)的處理辦法，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人操作，保障納稅人合法權(quán)益，妥善解決征納雙方對(duì)計(jì)稅價(jià)格的異議。

二、《辦法》出臺(tái)的目的是什么?

規(guī)范我市存量房交易稅收交易，解決征納雙方對(duì)計(jì)稅價(jià)格的爭(zhēng)議，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益，遵循公平、簡(jiǎn)便和效率原則，制定本辦法。

三、《辦法》的主要內(nèi)容有哪些?

《辦法》共有十六條。

(一)第一條明確了《辦法》的制定的依據(jù)。

(二)第二條明確了《辦法》的適用范圍。

(三)第三條明確了存量房的概念。

(四)第四條明確了存量房核定計(jì)稅價(jià)格爭(zhēng)議的概念。

(五)第五、六、七、八條，明確了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存量房交易計(jì)稅價(jià)格核定方式。

(六)第九、十、十一、十二條，明確了處理計(jì)稅價(jià)格爭(zhēng)議受理情形、納稅人應(yīng)提供的資料以及稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后的操作流程、辦理時(shí)限和應(yīng)出具的文書(shū)。

(七)第十三條明確了存量房交易價(jià)格爭(zhēng)議的后續(xù)事項(xiàng)管理。稅務(wù)部門(mén)和納稅人對(duì)價(jià)格認(rèn)定結(jié)論有異議的，可以申請(qǐng)復(fù)核，納稅人對(duì)復(fù)核后確定的價(jià)格仍有異議的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議或向人民法院起訴。

(八)第十四條明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理存量房交易稅收納稅申報(bào)時(shí)，告知其享有按照本通告提出爭(zhēng)議處理申請(qǐng)的權(quán)利，以及故意辦理虛假的納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

(九)第十五條明確了存量房交易雙方的責(zé)任。存量房交易雙方應(yīng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，通過(guò)訂立虛假合同低報(bào)成交價(jià)格，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定處理。

(十)第十六條明確了《辦法》的執(zhí)行日期為自發(fā)布之日起執(zhí)行。