住宿費(fèi)專票不得抵扣的情形包括哪些情形？

非公司經(jīng)營地或注冊地發(fā)生的住宿費(fèi):只有在企業(yè)員工在公司經(jīng)營地或注冊地發(fā)生的住宿費(fèi)才可進(jìn)行抵扣。若住宿費(fèi)發(fā)生在其他地方，如旅游度假等個(gè)人消費(fèi)性質(zhì)的住宿，其專票則不得抵扣。

簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目相關(guān)的住宿費(fèi):對于這類項(xiàng)目產(chǎn)生的住宿費(fèi)專票，也是不能進(jìn)行抵扣的。因?yàn)楹喴子?jì)稅方法和免征增值稅項(xiàng)目本身就不涉及或較少涉及增值稅的計(jì)算與繳納，所以相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。

集體福利或個(gè)人消費(fèi)的住宿費(fèi):企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費(fèi)屬于差旅費(fèi)，可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣。但是，若是集體福利性質(zhì)的住宿或個(gè)人的消費(fèi)性住宿，例如公司組織的旅游活動(dòng)、年會(huì)等，其產(chǎn)生的住宿費(fèi)專票則不能抵扣。

交際應(yīng)酬所發(fā)生的住宿費(fèi):交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，其專票不得抵扣。

員工外出旅游發(fā)生的住宿費(fèi):屬于福利費(fèi)用范疇，其負(fù)擔(dān)的增值稅不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

個(gè)人發(fā)生的住宿費(fèi):屬于個(gè)人消費(fèi)，即便發(fā)票抬頭為本單位也不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

因公出差發(fā)生的住宿費(fèi)抬頭必須是本單位的全稱，以個(gè)人名義開具或單位名稱不全的均不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

選擇適用簡易計(jì)稅方法的，例如建筑施工企業(yè)提供建筑勞務(wù)為“老項(xiàng)目”，并且選擇適用簡易計(jì)稅方法，其發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

個(gè)人發(fā)生的住宿費(fèi):屬于個(gè)人消費(fèi)，即便發(fā)票抬頭為本單位也不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因公出差發(fā)生的住宿費(fèi)抬頭必須是本單位的全稱，以個(gè)人名義開具或單位名稱不全的均不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。選擇適用簡易計(jì)稅方法的，例如建筑施工企業(yè)提供建筑勞務(wù)為“老項(xiàng)目”，并且選擇適用簡易計(jì)稅方法，其發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

用于免征增值稅項(xiàng)目所發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)抵扣。

結(jié)算的屬于“營改增”之前發(fā)生的住宿費(fèi)，即便是取得了增值稅專用發(fā)票，也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

綜上所述，住宿費(fèi)專票的抵扣與否關(guān)鍵在于其用途是否符合稅法規(guī)定可以抵扣的條件。如果是企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費(fèi)，那么可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;但如果是用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，則不得抵扣。