北京市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 北京市水務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》的通知

京財(cái)稅〔2025〕66號       2025-01-20

各區(qū)財(cái)政局、國家稅務(wù)總局各區(qū)(地區(qū))稅務(wù)局、各區(qū)水務(wù)局：

　　為加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號)，結(jié)合本市實(shí)際，我們制定了《北京市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，經(jīng)報(bào)市政府同意，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

北京市財(cái)政局

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

北京市水務(wù)局

2025年1月20日

北京市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法

　　第一條 為全面貫徹落實(shí)黨的二十大和二十屆二中、三中全會(huì)精神以及《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號)，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。

　　第二條 除本辦法第三條規(guī)定的情形外，本市行政區(qū)域內(nèi)其他直接取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

　　從事城鎮(zhèn)公共供水的單位，為水資源稅納稅人。從事自建設(shè)施供水的，納稅人為自建設(shè)施供水單位和個(gè)人。

　　城鎮(zhèn)公共供水是指城鎮(zhèn)自來水供水單位通過公共供水管道及其附屬設(shè)施向單位和居民提供生活、生產(chǎn)和其他各項(xiàng)建設(shè)用水。

　　自建設(shè)施供水是指以自行建設(shè)的地下水取水設(shè)施、供水管道及其附屬設(shè)施向本單位或者附帶向周邊單位、城鎮(zhèn)居民提供生活、生產(chǎn)用水和其他各項(xiàng)建設(shè)用水。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

　　第三條 有下列情形之一的，不繳納水資源稅：

　　(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的;

　　(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;

　　(三)水工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的;

　　(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取(排)水的;

　　(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的;

　　(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

　　第四條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水。

　　地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程)等水資源。

　　地下水是指賦存于地表以下的水。

　　地?zé)�、礦泉水和天然鹵水按照礦產(chǎn)品征收資源稅，不適用于本辦法。

　　第五條 水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，除本辦法第六條至第八條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額

　　疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動(dòng)。

　　第六條 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×(1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率)×適用稅額

　　本市公共供水管網(wǎng)合理漏損率為8%。

　　第七條 水力發(fā)電取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

　　第八條 除火力發(fā)電貫流式冷卻取用水外，冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=實(shí)際取用(耗)水量×適用稅額

　　火力發(fā)電貫流式冷卻取用水是指發(fā)電廠從江河、湖泊(含水庫)等水源取水，并對機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式�；鹆Πl(fā)電貫流式冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

　　第九條 本市水資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)按照地表水、地下水、其它取用水分類確定。

　　各類取用水具體適用稅額標(biāo)準(zhǔn)詳見《北京市水資源稅適用稅額表》。

　　第十條 對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、取用水量超過許可水量的部分，按照相應(yīng)稅額的150%征收。對超載地區(qū)取用水，按照相應(yīng)稅額的150%征收。

　　第十一條 對特種取用水，從高確定稅額。特種取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

　　滑雪場超定額用水部分按特種取用水的水資源稅適用稅額執(zhí)行。

　　第十二條 對疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水，從低確定稅額。

　　疏干排水中回收利用的部分，是指將疏干排水進(jìn)行處理、凈化后自用以及供其他單位和個(gè)人使用的部分。

　　第十三條 水資源稅的適用稅額是指取水口所在地的適用稅額。

　　第十四條 納稅人取用水資源適用不同稅額標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量實(shí)際取用水量;未分別計(jì)量的，從高適用稅額。

　　第十五條 有下列情形之一的，予以免征或者減征水資源稅：

　　(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅;

　　(二)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)、國家綜合性消防救援隊(duì)伍通過其他方式取用水的，免征水資源稅;

　　(三)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅;

　　(四)采油(氣)排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅;

　　(五)受區(qū)級以上人民政府及市水行政主管部門、市園林綠化部門委托進(jìn)行國土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補(bǔ)水等生態(tài)取用水，免征水資源稅;

　　(六)工業(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅。市水行政主管部門會(huì)同市財(cái)政、市稅務(wù)等部門及時(shí)公布享受減征政策的納稅人名單。

　　(七)財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

　　第十六條 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。

　　第十七條 主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水界定等事項(xiàng)，按各區(qū)人民政府的有關(guān)規(guī)定確定。

　　第十八條 納稅人的免稅、減稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算實(shí)際取用水量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供實(shí)際取用水量的，不予免稅和減稅。

　　第十九條 水資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號)和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。

　　本市水行政主管部門依據(jù)水資源管理法律法規(guī)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號)和本辦法有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)取用水監(jiān)督管理。

　　第二十條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。未經(jīng)批準(zhǔn)取用水資源的，水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為水行政主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際取用水資源的當(dāng)日。

　　第二十一條 水資源稅按月或者按季申報(bào)繳納，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)納稅。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，可以按年申報(bào)繳納。

　　納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款;按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款;按年申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

　　第二十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)向取水口所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。

　　本市行政區(qū)域內(nèi)納稅地點(diǎn)確需調(diào)整的，由市財(cái)政局會(huì)同市稅務(wù)部門、市水行政主管部門確定。

　　第二十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定安裝符合國家計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的取水計(jì)量設(shè)施(器具),并做好取水計(jì)量設(shè)施(器具)的運(yùn)行維護(hù)、檢定或校準(zhǔn)、計(jì)量質(zhì)量保證與控制，對其取水計(jì)量數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)納稅時(shí)，按規(guī)定同步將取水計(jì)量數(shù)據(jù)通過取用水管理平臺等渠道報(bào)送水行政主管部門。

　　水行政主管部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同有關(guān)部門加強(qiáng)取用水計(jì)量監(jiān)管，定期對納稅人的取水計(jì)量的規(guī)范性進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果及時(shí)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)。檢查發(fā)現(xiàn)問題或取水計(jì)量設(shè)施(器具)安裝運(yùn)行不正常的，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人并督促其盡快整改;檢查未發(fā)現(xiàn)問題且取水計(jì)量設(shè)施(器具)安裝運(yùn)行正常的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照取水計(jì)量數(shù)據(jù)征收水資源稅。

　　第二十四條 納稅人有下列情形之一的，按照水行政主管部門根據(jù)相應(yīng)工況最大取(排)水能力核定的取水量申報(bào)納稅，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期結(jié)束前向納稅人出具當(dāng)期取水量核定書：

　　(一)納稅人未按規(guī)定安裝取水計(jì)量設(shè)施(器具)的;

　　(二)納稅人安裝的取水計(jì)量設(shè)施(器具)經(jīng)水行政主管部門檢查發(fā)現(xiàn)問題的;

　　(三)納稅人安裝的取水計(jì)量設(shè)施(器具)發(fā)生故障、損毀，未在水行政管理部門規(guī)定期限內(nèi)更換或修復(fù)的;

　　(四)納稅人安裝的取水計(jì)量設(shè)施(器具)不能準(zhǔn)確計(jì)量全部取(排)水量的;

　　(五)納稅人篡改、偽造取水計(jì)量數(shù)據(jù)的;

　　(六)其他需要核定水量情形的。

　　第二十五條 建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制。

　　水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個(gè)人的取水許可、取水計(jì)量數(shù)據(jù)或取水量核定書信息、違法取水信息、取水計(jì)量檢查結(jié)果等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對。發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)取用水量數(shù)據(jù)異常等問題的，可提請水行政主管部門進(jìn)行復(fù)核。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照水行政主管部門出具的復(fù)核意見調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。

　　水資源稅征收管理過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。

　　第二十六條 納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。

　　第二十七條 開征水資源稅后，水資源費(fèi)停止征收。

　　第二十八條 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計(jì)入自來水價(jià)格，在終端綜合水價(jià)中單列，并可以在增值稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

　　第二十九條 水資源稅列入市級收入，全額繳入市級國庫。水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出，由同級財(cái)政根據(jù)事權(quán)和支出責(zé)任統(tǒng)籌保障。

　　第三十條 本辦法的規(guī)定與《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號)同步執(zhí)行。