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西藏自治區(qū)稅務局關(guān)于對《西藏自治區(qū)稅務行政處罰裁量基準》(修訂稿)征求意見建議的通知

2022-02-15 15:09 來源：中國會計網(wǎng)

尊敬的納稅人：

　　您好!為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，進一步提高全區(qū)稅務系統(tǒng)依法行政水平、促進稅務行政處罰公平，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局對《西藏自治區(qū)國家稅務局關(guān)于發(fā)布〈西藏自治區(qū)稅務行政處罰裁量基準〉的公告》(西藏自治區(qū)國稅局2018年第3號)開展修訂工作，形成了《西藏自治區(qū)稅務行政處罰裁量基準(修訂稿)》，現(xiàn)向廣大納稅人征求意見建議。

　　如有相關(guān)意見建議，請您于2022年2月20日之前，發(fā)送至郵箱：419055693@qq.com。對于您的意見建議，我們將積極開展研究后采納。

　　感謝您的支持和參與!

國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局

2022年2月11日

　　附件：《西藏自治區(qū)稅務行政處罰裁量基準(修訂稿)》

西藏自治區(qū)稅務行政處罰裁量基準（修訂稿）（征求意見稿）
違法違章種類	違法行為	處罰依據(jù)	裁量階次	適用條件	處罰標準
稅務登記類	1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（一）項:“納稅人有下列行為之一的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的；一般：超過責令限期30日以內(nèi)的；嚴重：超過責令限期多于30日至45日以內(nèi)的；特別嚴重：超過責令限期多于45日的。	按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：處5000元以上1萬元以下的罰款。
	2.納稅人不辦理稅務登記。	《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號公布，國家稅務總局令第36號、第44號、第48號修改）第四十條：“納稅人不辦理稅務登記的，稅務機關(guān)應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正；逾期不改正的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。” 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：“納稅人有下列行為之一的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；（三）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備查的；（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告的；（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的；一般：超過責令限期30日以內(nèi)的；嚴重：超過責令限期多于30日至45日以內(nèi)的；特別嚴重：超過責令限期多于45日的。	按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：處5000元以上1萬元以下的罰款。
	3.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)。	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十條：“納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的；一般：超過責令限期30日以內(nèi)的；嚴重：超過責令限期多于30日至45日以內(nèi)的；特別嚴重：超過責令限期多于45日的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：處5000元以上1萬元以下的罰款。
	4.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（四）項：“納稅人有下列行為之一的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告的。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的；一般：超過責令限期30日以內(nèi)的；嚴重：超過責令限期多于30日至45日以內(nèi)的；特別嚴重：超過責令限期多于45日的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：處5000元以上1萬元以下的罰款。
	5.納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款：“納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：未造成稅款流失的；一般：造成稅款流失在5000元以下的；嚴重：造成稅款流失超過5000元至2萬元以下的；特別嚴重：造成稅款流失超過2萬元的。	按以下基準予以處罰：輕微：處2000元以上至3000元以下的罰款。一般：處3000元以上至1萬元以下的罰款。嚴重：處1萬元以上至2萬元以下的罰款。特別嚴重：處2萬元以上至5萬元以下的罰款。
	6.納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的。	《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號公布，國家稅務總局令第36號、第44號、第48號修改）第四十一條：“納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：未造成稅款流失的；一般：造成稅款流失2000元以下的；嚴重：造成稅款流失超過2000元至5000元以下的。特別嚴重：造成稅款流失超過5000元的。	按以下基準予以處罰：輕微：處500元以下罰款；一般：處500元以上至2000元以下的罰款。嚴重：處2000元以上至5000元以下的罰款。特別嚴重：處5000元以上至1萬元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。
稅務登記類	7.扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的。	《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號公布，國家稅務總局令第36號、第44號、第48號修改）第四十二條：“扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務機關(guān)應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的；一般：超過責令限期30日以內(nèi)的；嚴重：超過責令限期多于30日至45日以內(nèi)的；特別嚴重：超過責令限期多于45日的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：對個人可處50元以下的罰款，對單位可處200元以下的罰款。一般：對個人可處50元以上500元以下的罰款，對單位可處200元以上500元以下的罰款。嚴重：可處500元以上800元以下的罰款。特別嚴重：可處800元以上1000元以下的罰款。
	8.銀行和其他金融機構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的。	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十二條：“銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關(guān)責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的；一般：超過責令限期30日以內(nèi)的；嚴重：超過責令限期多于30日至45日以內(nèi)的；特別嚴重：超過責令限期多于45日的。	按以下基準予以處罰：輕微：處2000元以上至5000元以下的罰款。一般：處5000元以上至2萬元以下的罰款。嚴重：處2萬元以上至3萬元以下的罰款。特別嚴重：處3萬元以上至5萬元以下的罰款。
	9.境內(nèi)機構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，未按規(guī)定向主管稅務機關(guān)報告有關(guān)事項的。	《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號公布）第三十三條：“境內(nèi)機構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務機關(guān)報告有關(guān)事項的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的；一般：超過責令限期30日以內(nèi)的；嚴重：超過責令限期多于30日至45日以內(nèi)的；特別嚴重：超過責令限期多于45日的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：處5000元以上1萬元以下的罰款。
納稅申報類	10.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的；一般：違法行為持續(xù)時間在6個月之內(nèi)的；嚴重：違法行為持續(xù)時間超過6個月至12個月之內(nèi)；特別嚴重：違法行為持續(xù)時間超過12個月。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：可以處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：可以處5000元以上1萬元以下的罰款。
	11.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款：“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：編造計稅依據(jù)金額5000元以下的；一般：編造計稅依據(jù)金額超過5000元至2萬元以下的；嚴重：編造計稅依據(jù)金額超過2萬元至5萬元以下的；特別嚴重：編造計稅依據(jù)金額超過5萬元的。	按以下基準予以處罰：輕微：并對個人處2000元以下的罰款，對單位處5000元以下的罰款。一般：并對個人處2000元以上1萬元以下罰款，對單位處5000元以上1萬元以下罰款。嚴重：并處1萬元以上2萬元以下罰款。特別嚴重：并處2萬元以上5萬元以下罰款。
	12.納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款：“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：納稅人不進行納稅申報，不繳、少繳的應納稅款，在稅務機關(guān)作出處理決定前主動全額補繳的；一般：能夠配合稅務機關(guān)，且未造成較大不良社會影響的；嚴重：不配合稅務機關(guān)的，或者違法行為產(chǎn)生較大不良社會影響的；特別嚴重：逃避、拒絕檢查造成嚴重后果的，或者違法行為產(chǎn)生重大不良社會影響的。	按以下基準予以處罰：輕微：并處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。一般：并處不繳或者少繳的稅款50%以上至1倍以下的罰款。嚴重：并處不繳或者少繳的稅款1倍以上至2倍以下的罰款。特別嚴重：并處不繳或者少繳的稅款2倍以上至5倍以下罰款。
發(fā)票及票證管理類	13.應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款第（一）項：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及普通發(fā)票份數(shù)少于10份，或涉及發(fā)票金額低于5000元的；一般：涉及普通發(fā)票份數(shù)在10份以上至25份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票2份以下，或涉及發(fā)票金額在5000元以上至2萬元的；嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過25份至50份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過2份至5份以下，或涉及發(fā)票金額超過2萬元至5萬元以下的；特別嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過50份，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過5份，或涉及發(fā)票金額超過5萬元的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正，同時沒有違法所得的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：可以處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：可以處5000元以上1萬元以下的罰款。有違法所得的予以沒收。
發(fā)票及票證管理類	14.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款第（二）項：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及普通發(fā)票份數(shù)少于10份，或涉及發(fā)票金額低于5000元的；一般：涉及普通發(fā)票份數(shù)在10份以上至25份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票2份以下，或涉及發(fā)票金額在5000元以上至2萬元的；嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過25份至50份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過2份至5份以下，或涉及發(fā)票金額超過2萬元至5萬元以下的；特別嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過50份，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過5份，或涉及發(fā)票金額超過5萬元的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，同時沒有違法所得的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：可以處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：可以處5000元以上1萬元以下的罰款。有違法所得的予以沒收。
發(fā)票及票證管理類	15.使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款第（三）項：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及普通發(fā)票份數(shù)少于10份，或涉及發(fā)票金額低于5000元的；一般：涉及普通發(fā)票份數(shù)在10份以上至25份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票2份以下，或涉及發(fā)票金額在5000元以上至2萬元的；嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過25份至50份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過2份至5份以下，或涉及發(fā)票金額超過2萬元至5萬元以下的；特別嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過50份，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過5份，或涉及發(fā)票金額超過5萬元的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，同時沒有違法所得的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：可以處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：可以處5000元以上1萬元以下的罰款。有違法所得的予以沒收。
	16.拆本使用發(fā)票的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款第（四）項：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（四）拆本使用發(fā)票的。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及發(fā)票份數(shù)少于10份，并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或在責令限期內(nèi)改正的；一般：涉及發(fā)票份數(shù)在10份以上至25份以下的；嚴重：涉及發(fā)票份數(shù)超過25份至50份以下的；特別嚴重：涉及發(fā)票份數(shù)超過50份的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，同時沒有違法所得的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：可以處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：可以處5000元以上1萬元以下的罰款。有違法所得的予以沒收。
	17.擴大發(fā)票使用范圍的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款第（五）項：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（五）擴大發(fā)票使用范圍的。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及普通發(fā)票份數(shù)少于10份，或涉及發(fā)票金額低于5000元的；一般：涉及普通發(fā)票份數(shù)在10份以上至25份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票2份以下，或涉及發(fā)票金額在5000元以上至2萬元的；嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過25份至50份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過2份至5份以下，或涉及發(fā)票金額超過2萬元至5萬元以下的；特別嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過50份的，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過5份，或涉及發(fā)票金額超過5萬元的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，同時沒有違法所得的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：可以處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：可以處5000元以上1萬元以下的罰款。有違法所得的予以沒收。
	18.以其他憑證代替發(fā)票使用的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款第（六）項：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及普通發(fā)票份數(shù)少于10份，或涉及發(fā)票金額低于5000元的；一般：涉及普通發(fā)票份數(shù)在10份以上至25份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票2份以下，或涉及發(fā)票金額在5000元以上至2萬元的；嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過25份至50份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過2份至5份以下，或涉及發(fā)票金額超過2萬元至5萬元以下的；特別嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過50份的，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過5份，或涉及發(fā)票金額超過5萬元的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，同時沒有違法所得的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：可以處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：可以處5000元以上1萬元以下的罰款。有違法所得的予以沒收。
	19.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款第（七）項：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及普通發(fā)票份數(shù)少于10份，或涉及發(fā)票金額低于5000元的；一般：涉及普通發(fā)票份數(shù)在10份以上至25份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票2份以下，或涉及發(fā)票金額在5000元以上至2萬元的；嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過25份至50份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過2份至5份以下，或涉及發(fā)票金額超過2萬元至5萬元以下的；特別嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過50份的，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過5份，或涉及發(fā)票金額超過5萬元的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，同時沒有違法所得的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：可以處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：可以處5000元以上1萬元以下的罰款。有違法所得的予以沒收。
	20.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款第（八）項：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及普通發(fā)票份數(shù)少于10份，并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或在責令限期內(nèi)改正的；一般：涉及普通發(fā)票份數(shù)在10份以上至25份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票2份以下的；嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過25份至50份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過2份至5份以下的；特別嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過50份，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過5份的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，同時沒有違法所得的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：可以處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：可以處5000元以上1萬元以下的罰款。有違法所得的予以沒收。
	21.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款第（九）項：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及普通發(fā)票份數(shù)少于10份，并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或在責令限期內(nèi)改正的；一般：涉及普通發(fā)票份數(shù)在10份以上至25份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票2份以下的；嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過25份至50份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過2份至5份以下的；特別嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過50份，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過5份的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，同時沒有違法所得的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：可以處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：可以處5000元以上1萬元以下的罰款。有違法所得的予以沒收。
	22.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款：“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及普通發(fā)票份數(shù)少于10份，并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或在責令限期內(nèi)改正的；一般：涉及普通發(fā)票份數(shù)在10份以上至25份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票2份以下的；嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過25份至50份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過2份至5份以下的；特別嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過50份，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過5份的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，同時沒有違法所得的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：可以處1000元以下罰款。一般：可以處1000元以上1萬元以下的罰款。嚴重：處1萬元以上至1.5萬元的罰款。特別嚴重：處1.5萬元以上至3萬元以下的罰款。有違法所得的予以沒收。
	23.丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款：“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及普通發(fā)票份數(shù)少于10份，并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或在責令限期內(nèi)改正的；一般：涉及普通發(fā)票份數(shù)在10份以上至25份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票2份以下的；嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過25份至50份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過2份至5份以下的；特別嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過50份，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過5份的。	按以下基準予以罰款：輕微：可以處1000元以下罰款。一般：可以處1000元以上1萬元以下的罰款。嚴重：處1萬元以上至1.5萬元的罰款。特別嚴重：處1.5萬元以上至3萬元以下的罰款。有違法所得的予以沒收。
	24.為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：虛開金額在2000元以下；一般：虛開金額超過2000元至1萬元以下；嚴重：虛開金額超過1萬元至10萬元以下；特別嚴重：虛開金額超過10萬元。	按以下基準予以罰款：輕微：可以并處1萬元以下的罰款。一般：可以并處1萬元以上至5萬元以下的罰款。嚴重：并處5萬元以上至20萬元以下的罰款；特別嚴重：并處20萬元以上至50萬元以下的罰款。沒收違法所得，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
	25.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：虛開金額在2000元以下；一般：虛開金額超過2000元至1萬元以下；嚴重：虛開金額超過1萬元至10萬元以下；特別嚴重：虛開金額超過10萬元。	按以下基準予以罰款：輕微：可以并處1萬元以下的罰款；一般：可以并處1萬元以上至5萬元以下的罰款；嚴重：并處5萬元以上至20萬元以下的罰款；特別嚴重：并處20萬元以上至50萬元以下的罰款。沒收違法所得，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
發(fā)票及票證管理類	26.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：虛開金額在2000元以下；一般：虛開金額超過2000元至1萬元以下；嚴重：虛開金額超過1萬元至10萬元以下；特別嚴重：虛開金額超過10萬元。	按以下基準予以罰款：輕微：可以并處1萬元以下的罰款。一般：可以并處1萬元以上至5萬元以下的罰款。嚴重：并處5萬元以上至20萬元以下的罰款。特別嚴重：并處20萬元以上至50萬元以下的罰款。沒收違法所得，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
	27.非法代開發(fā)票的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：非法代開金額在2000元以下；一般：非法代開金額超過2000元至1萬元以下；嚴重：非法代開金額超過1萬元至10萬元以下；特別嚴重：非法代開金額超過10萬元。	按以下基準予以罰款：輕微：可以并處1萬元以下的罰款。一般：可以并處1萬元以上至5萬元以下的罰款。嚴重：并處5萬元以上至20萬元以下的罰款。特別嚴重：并處20萬元以上至50萬元以下的罰款。沒收違法所得，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
	28.私自印制、偽造、變造發(fā)票。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條：“私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及普通發(fā)票份數(shù)少于10份的；一般：涉及普通發(fā)票份數(shù)在10份以上至25份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票2份以下的；嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過25份至50份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過2份至5份以下的；特別嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過50份的，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過5份的。	按以下基準予以罰款：輕微：并處1萬元以上至2萬元以下罰款。一般：并處2萬元以上至5萬元以下罰款。嚴重：并處5萬元以上至20萬元以下罰款。特別嚴重：并處20萬元以上至50萬元以下罰款。沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
	29.非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條：“私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。”	一般、嚴重	一般：屬于五年內(nèi)首次違法；嚴重：五年內(nèi)違法兩次以上。	按以下基準予以罰款：一般：并處1萬元以上5萬元以下的罰款。嚴重：并處5萬元以上50萬元以下的罰款。沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
	30.非法印制發(fā)票的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條：“違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及普通發(fā)票份數(shù)少于10份的；一般：涉及普通發(fā)票份數(shù)在10份以上至25份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票2份以下的；嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過25份至50份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過2份至5份以下的；特別嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過50份，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過5份的。	按以下基準予以罰款：輕微：并處1萬元以上至1.5萬元以下的罰款。一般：并處1.5萬元以上至2萬元以下的罰款。嚴重：并處2萬元以上至3萬元以下的罰款。特別嚴重：并處3萬元以上至5萬元以下的罰款。銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
	31.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第一款第（一）項：“有下列情形之一的，由稅務機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?rdquo;	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及普通發(fā)票份數(shù)少于10份的；一般：涉及普通發(fā)票份數(shù)在10份以上至25份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票2份以下的；嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過25份至50份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過2份至5份以下的；特別嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過50份，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過5份的。	按以下基準予以罰款：輕微：處1萬元以上至2萬元以下的罰款。一般：處2萬元以上至5萬元以下的罰款。嚴重：處5萬元以上至20萬元以下的罰款。特別嚴重：處20萬元以上至50萬元以下的罰款。有違法所得的予以沒收。
	32.知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/td>	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第一款第（二）項：“有下列情形之一的，由稅務機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?rdquo;	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及普通發(fā)票份數(shù)少于10份的；一般：涉及普通發(fā)票份數(shù)在10份以上至25份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票2份以下的；嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過25份至50份以下，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過2份至5份以下的；特別嚴重：涉及普通發(fā)票份數(shù)超過50份，或涉及增值稅專用發(fā)票份數(shù)超過5份的。	按以下基準予以罰款：輕微：處1萬元以上至2萬元以下的罰款。一般：處2萬元以上至5萬元以下的罰款。嚴重：處5萬元以上至20萬元以下的罰款。特別嚴重：處20萬元以上至50萬元以下的罰款。有違法所得的予以沒收。
	33.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第一款第（一）項：“有下列情形之一的，由稅務機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?rdquo;	一般、嚴重	一般：屬于五年內(nèi)首次違法；嚴重：五年內(nèi)違法兩次以上。	按以下基準予以罰款：一般：處1萬元以上5萬元以下的罰款。嚴重：處5萬元以上50萬元以下的罰款。有違法所得的予以沒收。
發(fā)票及票證管理類	34.違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條：“違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及未繳、少繳或騙取稅款金額在2000元以下的；一般：涉及未繳、少繳或騙取稅款金額在超過2000元至5000元以下的；嚴重：涉及未繳、少繳或騙取稅款金額在超過5000元至1萬元以下的；特別嚴重：涉及未繳、少繳或騙取稅款金額超過1萬元的。	按以下基準予以罰款：輕微：可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款20%以下的罰款。一般：可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款20%以上至50%以下的罰款。嚴重：可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上至80%以下的罰款。特別嚴重：可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款80%以上至1倍以下的罰款。沒收違法所得。
發(fā)票及票證管理類	35.扣繳義務人未按照《稅收票證管理辦法》的規(guī)定開具稅收票證。	《稅收票證管理辦法》（國家稅務總局令第28號公布，國家稅務總局令第48號修改）第五十四條：“扣繳義務人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理�？劾U義務人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。”		輕微：涉及稅收票證5份以下的；一般：涉及稅收票證5份以上15份以下的；嚴重：涉及稅收票證15份以上25份以下的；特別嚴重：涉及稅收票證超過25份的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。按以下基準予以處罰：輕微：處50元以下的罰款。一般：處50以上至200以下的罰款。嚴重：處200以上至500以下的罰款。特別嚴重：處500以上至1000以下的罰款。
賬簿憑證類	36.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（二）項：“納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的；一般：超過責令限期30日以內(nèi)的；嚴重：超過責令限期多于30日至45日以內(nèi)的；特別嚴重：超過責令限期多于45日的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：處5000元以上1萬元以下的罰款。
	37.納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備查的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（三）項：“納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備查的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的；一般：超過責令限期30日以內(nèi)的；嚴重：超過責令限期多于30日至45日以內(nèi)的；特別嚴重：超過責令限期多于45日的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：處5000元以上1萬元以下的罰款。
	38.扣繳義務人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條：“扣繳義務人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的；一般：超過責令限期30日以內(nèi)的；嚴重：超過責令限期多于30日至45日以內(nèi)的；特別嚴重：超過責令限期多于45日的。	首次違反且危害后果輕微，在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。除前款規(guī)定情形外，按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：處2000元以上3000元以下的罰款。特別嚴重：處3000元以上5000元以下的罰款。
	39.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的。	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十一條：“非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關(guān)責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：涉及憑證份數(shù)在5份以下的；一般：涉及憑證份數(shù)超過5份至15份以下的；嚴重：涉及憑證份數(shù)超過15份至30份以下的；特別嚴重：涉及憑證份數(shù)超過30份的。	按以下基準予以處罰：輕微：處2000元以上至5000元以下罰款。一般：處5000元以上至1萬元以下罰款。嚴重：處1萬元以上至2萬元以下罰款。特別嚴重：處2萬元以上至5萬元以下罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
賬簿憑證類	40.未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（五）項：“納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的；一般：超過責令限期30日以內(nèi)的；嚴重：超過責令限期多于30日至45日以內(nèi)的；特別嚴重：超過責令限期多于45日的。	按以下基準予以處罰：輕微：對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。一般：對個人可以處50元以上2000元以下的罰款，對單位可以處1000元以上2000元以下的罰款。嚴重：處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴重：處5000元以上1萬元以下的罰款。
稅款征收類	41.偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：納稅人不進行納稅申報，不繳、少繳的應納稅款，在稅務機關(guān)作出處理決定前主動全額補繳的；一般：能夠配合稅務機關(guān)，且未造成較大不良社會影響的；嚴重：不配合稅務機關(guān)的，或者違法行為產(chǎn)生較大不良社會影響的；特別嚴重：逃避、拒絕檢查造成嚴重后果的，或者違法行為產(chǎn)生重大不良社會影響的。	按以下基準予以處罰：輕微：并處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。一般：并處不繳或者少繳的稅款50%以上至1倍以下的罰款。嚴重：并處不繳或者少繳的稅款1倍以上至2倍以下的罰款。特別嚴重：并處不繳或者少繳的稅款2倍以上至5倍以下罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
	42.納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關(guān)追繳欠繳稅款的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條：“納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：欠繳稅款金額5000元以下的；一般：欠繳稅款金額超過5000元至2萬元以下的；嚴重：欠繳稅款超過2萬元至5萬元以下的；特別嚴重：欠繳稅款金額超過5萬元的。	按以下基準予以處罰：輕微：并處欠繳稅款50%的罰款。一般：并處欠繳稅款50%以上至1倍以下的罰款。嚴重：并處欠繳稅款1倍以上至3倍以下的罰款。特別嚴重：并處欠繳稅款3倍以上至5倍以下罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
	43.以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條：“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：騙取稅款金額低于5萬元的；一般：騙取稅款金額5萬元以上至50萬元以下的；嚴重：騙取稅款金額超過50萬元至250萬元以下，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款金額在30萬元以上至150萬元以下的；特別嚴重：騙取稅款金額超過250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款金額超過150萬元的。	按以下基準予以處罰：輕微：并處騙取稅款1倍的罰款，可以停止為其辦理出口退稅半年以上至一年以下。一般：并處騙取稅款1倍以上至2倍以下的罰款，可以停止為其辦理出口退稅一年以上至一年半以下。嚴重：并處騙取稅款2倍以上至3倍以下的罰款，停止為其辦理出口退稅一年半以上至兩年以下。特別嚴重：并處騙取稅款3倍以上至5倍以下罰款，停止為其辦理出口退稅兩年以上至三年以下。由稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任，對騙取國家出口退稅款的，稅務機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
	44.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條：“以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：以威脅方法拒不繳納稅款的；一般：5年內(nèi)以威脅方法拒不繳納稅款2次以上的；嚴重：以暴力方法拒不繳納稅款，但未造成人身傷害的；特別嚴重：以暴力方法拒不繳納稅款造成人身傷害，或抗稅數(shù)額在10萬元以上，或多次抗稅的。	情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，按以下基準予以處罰：輕微：并處拒繳稅款1倍的罰款。一般：并處拒繳稅款1倍以上至2倍以下的罰款。嚴重：并處拒繳稅款2倍以上3倍以下的罰款。特別嚴重：并處拒繳稅款3倍以上至5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
	45.納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款（納稅人拒絕代扣、代收稅款的）。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條：“納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：納稅人不進行納稅申報，不繳、少繳的應納稅款，在稅務機關(guān)作出處理決定前主動全額補繳的；一般：能夠配合稅務機關(guān)，且未造成較大不良社會影響的；嚴重：不配合稅務機關(guān)的，或者違法行為產(chǎn)生較大不良社會影響的；特別嚴重：逃避、拒絕檢查造成嚴重后果的，或者違法行為產(chǎn)生重大不良社會影響的。	按以下基準予以處罰：輕微：可以處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。一般：可以處不繳或者少繳的稅款50%以上至1倍以下的罰款。嚴重：可以處不繳或者少繳的稅款1倍以上至2倍以下的罰款。特別嚴重：可以處不繳或者少繳的稅款2倍以上至5倍以下罰款。
稅款征收類	46.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的（納稅人拒絕代扣、代收稅款，扣繳義務人已向稅務機關(guān)報告的除外）。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。” 《國家稅務總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕47號）第二條第三款：“扣繳義務人違反征管法及其實施細則規(guī)定應扣未扣、應收未收稅款的，稅務機關(guān)除按征管法及其實施細則規(guī)定對其給予處罰外，應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：造成稅款流失金額在5000元以下的；一般：造成稅款流失金額超過5000元至2萬元以下的；嚴重：造成稅款流失金額超過2萬元至5萬元以下的；特別嚴重：造成稅款流失金額超過5萬元的。	按以下基準予以處罰：輕微：處應扣未扣、應收未收稅款50%的罰款。一般：處應扣未扣、應收未收稅款50%以上至1倍以下的罰款。嚴重：處應扣未扣、應收未收稅款1倍以上至2倍以下的罰款。特別嚴重：處應扣未扣、應收未收稅款2倍以上至3倍以下的罰款；責成扣繳義務人限期補扣或補收應扣未扣、應收未收的稅款。
	47.為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致其未繳、少繳稅款或騙取稅款的。	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條：“為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：導致未繳、少繳或騙取稅款金額在5000元以下的；一般：導致未繳、少繳或騙取稅款金額超過5000元至2萬元以下的；嚴重：導致未繳、少繳或騙取稅款金額超過2萬元至5萬元以下的；特別嚴重：導致未繳、少繳或騙取稅款金額超過5萬元的。	按以下基準予以處罰：輕微：可以處未繳、少繳或者騙取的稅款20%以下的罰款。一般：可以處未繳、少繳或者騙取的稅款20%以上至50%以下的罰款。嚴重：可以處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上至80%以下的罰款。特別嚴重：可以處未繳、少繳或者騙取的稅款80%以上至1倍以下的罰款。沒收違法所得。
	48.稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的。	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十八條：“稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：造成未繳或少繳稅款金額在5000元以下的；一般：造成未繳或少繳稅款金額超過5000元至2萬元以下的；嚴重：造成未繳或少繳稅款金額超過2萬元至5萬元以下的；特別嚴重：造成未繳或少繳稅款金額超過5萬元的。	按以下基準予以處罰：輕微：處未繳或者少繳稅款50%的罰款；一般：處未繳或者少繳稅款50%以上至1倍以下的罰款；嚴重：處未繳或者少繳稅款1倍以上至2倍以下的罰款；特別嚴重：處未繳或者少繳稅款2倍以上至3倍以下的罰款。
稅務檢查類	49.納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢查的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條：“納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢查的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條：納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二）拒絕或者阻止稅務機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；（四）有不依法接受稅務檢查的其他情形的。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的；一般：超過責令限期30日以內(nèi)的；嚴重：超過責令限期多于30日至45日以內(nèi)的；特別嚴重：超過責令限期多于45日的。	按以下基準予以處罰：輕微：可以處5000元以下罰款。一般：可以處5000元以上至1萬元以下罰款。嚴重：處1萬元以上至2萬元以下罰款。特別嚴重：處2萬元以上至5萬元以下罰款。
稅務檢查類	50.稅務機關(guān)依法到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單拒絕的。	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十五條：“稅務機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處１萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處１萬元以上５萬元以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：積極消除不良影響，及時主動改證或在限期內(nèi)改證的；一般：按要求改正、配合檢查，但已導致事實無法查明的；嚴重：拒不改正、拒不接受檢查的；特別嚴重：以暴力、威脅等方法阻撓檢查或有其他嚴重情形。	按以下基準予以處罰：輕微：可以處5000元以下罰款。一般：可以處5000元以上至1萬元以下罰款。嚴重：處1萬元以上至2萬元以下罰款。特別嚴重：處2萬元以上至5萬元以下罰款。
稅務檢查類	51.納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條：“納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務機關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上1萬元以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：造成稅款流5000元以下的；一般：造成稅款流失超過5000元至2萬元以下的；嚴重：造成稅款流失超過2萬元至5萬元以下的；特別嚴重：造成稅款流失超過5萬元的。	按以下基準予以處罰：輕微：處10萬元以上至15萬元以下罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上至2000元以下的罰款。一般：處15萬元以上至20萬元以下罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上至5000元以下的罰款。嚴重：處20萬元以上至30萬元以下罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上至8000元以下的罰款。特別嚴重：處30萬元以上至50萬元以下罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處8000元以上至1萬元以下的罰款。
納稅擔保類	52.納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的。	《納稅擔保試行辦法》第三十一條第一款：“納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以1萬元以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：不屬于經(jīng)營行為的；一般：屬于經(jīng)營行為，且擔保金額在2萬元以下的；嚴重：屬于經(jīng)營行為，且擔保金額超過2萬元至5萬元以下的；特別嚴重：屬于經(jīng)營行為，且擔保金額超過5萬元的。	按以下基準予以處罰：輕微：處1000元以下的罰款。一般：處1000元以上至2000元以下的罰款。嚴重：處2000元以上至5000元以下的罰款。特別嚴重：處5000元以上至10000元以下的罰款。
	53.非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的。	《納稅擔保試行辦法》第三十一條第二款：“非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的，由稅務機關(guān)處以1000元以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：虛假擔保金額在2000元以下的；一般：虛假擔保金額超過2000元至5000元以下的。嚴重：虛假擔保金額超過5000元至1萬元以下的；特別嚴重：虛假擔保金額超過1萬元的。	按以下基準予以處罰：輕微：處200元以下的罰款一般：處200元以上至500元以下的罰款。嚴重：處500元以上至800元以下的罰款。特別嚴重：處800元以上至1000元以下的罰款。
	54.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失的。	《納稅擔保試行辦法》第三十二條：“納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失的，由稅務機關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。”	輕微、一般、嚴重、特別嚴重	輕微：造成應繳稅款損失在5000元以下的；一般：造成應繳稅款損失超過5000元至2萬元以下的；嚴重：造成應繳稅款損失超過2萬元至5萬元以下的；特別嚴重：造成應繳稅款損失在超過5萬元的。	按以下基準予以處罰：輕微：處未繳、少繳稅款50%的罰款。一般：處未繳、少繳稅款50%以上至1倍以下的罰款。嚴重：處未繳、少繳稅款1倍以上至3倍以下的罰款。特別嚴重：處未繳、少繳稅款3倍以上至5倍以下的罰款。