企業(yè)虧損時所得稅如何做納稅調(diào)整減少額?

一、企業(yè)應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額.當(dāng)年會計利潤是虧損的,主要是調(diào)整增加額,計算出應(yīng)納稅所得額如果仍然是虧損則當(dāng)年無須繳納所得稅.

二、解釋

1、由于會計準(zhǔn)則與稅法的規(guī)定不完全一致,稅前會計利潤不等于應(yīng)稅利潤,有兩種情況會導(dǎo)致會計利潤小于應(yīng)稅利潤,一是稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出等);二是企業(yè)已計入當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款).所以即使當(dāng)年會計利潤是虧損的,不一定沒有應(yīng)納稅所得額.

2、式中的納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目(如國債利息收入免繳企業(yè)所得稅).

企業(yè)當(dāng)年盈利,可以先扣除以前五年內(nèi)未彌補的虧損后再計算應(yīng)交所得稅.即在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上減去前五年未彌補虧損計算應(yīng)納稅所得額.如果算出來是負(fù)數(shù),則當(dāng)年無須交納所得稅.

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