1.有國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)的地球儀能否享受圖書(shū)批發(fā)零售環(huán)節(jié)免征增值稅優(yōu)惠政策?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào))對(duì)圖書(shū)進(jìn)行了明確界定：“圖書(shū)、報(bào)紙、雜志是采用印刷工藝，按照文字、圖畫(huà)和線條原稿印刷成的紙制品……圖書(shū)，是指由國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的書(shū)籍，以及圖片”。

因此，從范圍界定上看，地球儀不屬于圖書(shū)，不能適用圖書(shū)批發(fā)零售環(huán)節(jié)免征增值稅政策。

2.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào))的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，是否需要重新辦理備案手續(xù)?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào))：“一、納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào))的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對(duì)已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。”

3.納稅人將國(guó)有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)是否免征增值稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào))第一條規(guī)定：“納稅人將國(guó)有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。”

4.在水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)期間，原對(duì)城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價(jià)(自來(lái)水價(jià)格)外征收水資源費(fèi)的試點(diǎn)省份，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入是否需要繳納增值稅，如何開(kāi)具發(fā)票?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于水資源費(fèi)改稅后城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)增值稅發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第47號(hào))規(guī)定：“原對(duì)城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價(jià)(自來(lái)水價(jià)格)外征收水資源費(fèi)的試點(diǎn)省份，在水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)的原則，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入，不計(jì)征增值稅，按“不征稅自來(lái)水”項(xiàng)目開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

本公告自2017年12月1日起施行。”

5.增值稅一般納稅人取得鐵路電子客票如何進(jìn)行用途確認(rèn)?如何填寫(xiě)申報(bào)表抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào))規(guī)定：“十、購(gòu)買(mǎi)方為增值稅一般納稅人的，可通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶對(duì)符合規(guī)定的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進(jìn)行用途確認(rèn)，按規(guī)定辦理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))的“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。……

……

十一、本公告自2024年11月1日起施行。”

6.適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的資源回收企業(yè)，是否可以反向開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào))第八條規(guī)定：“資源回收企業(yè)銷售報(bào)廢產(chǎn)品適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，可以反向開(kāi)具普通發(fā)票，不得反向開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;適用增值稅一般計(jì)稅方法的，可以反向開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷售報(bào)廢產(chǎn)品，增值稅計(jì)稅方法發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)對(duì)‘反向開(kāi)票’的票種進(jìn)行調(diào)整。”

7.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答：一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))第六條第一項(xiàng)第3點(diǎn)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

“取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。”

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào))第七條規(guī)定：“購(gòu)買(mǎi)方為增值稅一般納稅人的，購(gòu)進(jìn)境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，以電子發(fā)票(鐵路電子客票)作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票(紙質(zhì)報(bào)銷憑證)，仍按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))第六條第一項(xiàng)第3點(diǎn)的規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。

……

十一、本公告自2024年11月1日起施行。”

8.合伙制、公司制資管產(chǎn)品是否可以適用資管產(chǎn)品增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅政策?

答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2017〕56號(hào))規(guī)定，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅(下稱資管產(chǎn)品增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅政策)。

資管產(chǎn)品增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅政策適用于契約制資管產(chǎn)品，不適用于合伙制、公司制資管產(chǎn)品。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局  發(fā)文時(shí)間： 2024-11-25