北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)技術(shù)委員專家提示-國(guó)有企業(yè)年報(bào)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查常見(jiàn)問(wèn)題與應(yīng)對(duì)

京會(huì)協(xié)專[2024]4號(hào)        2024-11-21

根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》(國(guó)務(wù)院國(guó)資委第5號(hào)令)的相關(guān)規(guī)定，國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制工作、審計(jì)質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督，并組織對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性、完整性進(jìn)行核查。近年來(lái)，國(guó)務(wù)院及地方各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(以下簡(jiǎn)稱“國(guó)資監(jiān)管部門”)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告核查多采用兩種模式，一種模式是每年4月中下旬，對(duì)國(guó)有企業(yè)提交的年度決算報(bào)告進(jìn)行會(huì)審;第二種模式是在年度中間，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有企業(yè)年報(bào)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開(kāi)展專項(xiàng)檢查。其中，會(huì)審側(cè)重于通過(guò)審核軟件，復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表、附注及附表間的內(nèi)在邏輯關(guān)系是否存在異常;專項(xiàng)檢查則對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、附注、附表等會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題以及經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題同時(shí)進(jìn)行重點(diǎn)核查。

國(guó)有企業(yè)每年均需接受國(guó)資監(jiān)管部門的年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，并嚴(yán)格遵守國(guó)資監(jiān)管部門為國(guó)有企業(yè)量身定制的各項(xiàng)政策法規(guī)。因此，在應(yīng)對(duì)業(yè)績(jī)考核壓力和執(zhí)行政策法規(guī)的雙重挑戰(zhàn)下，國(guó)有企業(yè)在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面所存在的常見(jiàn)問(wèn)題，與財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于加大審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注力度，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步有效識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊的通知》(財(cái)會(huì)〔2022〕28號(hào))中指出的資產(chǎn)減值、收入確認(rèn)、濫用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等11個(gè)財(cái)務(wù)舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域基本相同。

基于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們特向注冊(cè)會(huì)計(jì)師及審計(jì)從業(yè)人員作出以下提示，供大家在執(zhí)業(yè)中參考。鑒于篇幅所限，本提示以識(shí)別常見(jiàn)問(wèn)題為主旨，在簡(jiǎn)要分析相關(guān)問(wèn)題成因的基礎(chǔ)上，側(cè)重于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的運(yùn)用。有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、已識(shí)別的財(cái)務(wù)舞弊以及重大錯(cuò)報(bào)的應(yīng)對(duì)等，本提示不作過(guò)多表述，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)從業(yè)人員遵照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)——評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》等執(zhí)行。