國家稅務總局北京市稅務局征收管理熱點問題[2024年9月]

　　1.數(shù)電票的票面信息包括哪些?

　　答：數(shù)電票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。

　　為了適應納稅人開具發(fā)票的習慣，數(shù)電票的基本內(nèi)容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎上進行了優(yōu)化，主要包括：發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計(大寫、小寫)、備注、開票人等。

　　為了滿足從事特定行業(yè)、發(fā)生特定應稅行為及特定應用場景業(yè)務(以下簡稱特定業(yè)務)的試點納稅人開具發(fā)票的個性化需求，稅務機關根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關規(guī)定和特定業(yè)務的開票場景，在數(shù)電票中設計了相應的特定內(nèi)容。特定業(yè)務包括但不限于稀土、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅、成品油、民航、鐵路等。

　　試點納稅人在開具數(shù)電票時，可以按照實際業(yè)務開展情況，選擇特定業(yè)務，填寫特定信息，原規(guī)定應填寫在發(fā)票備注欄的相應內(nèi)容無需重復填寫，進一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容，便利納稅人使用。特定業(yè)務的數(shù)電票票面按照特定內(nèi)容展示相應信息，同時票面左上角展示該業(yè)務類型的字樣。

　　2.電子稅務局上如何打印已經(jīng)認證并且統(tǒng)計確認成功的抵扣數(shù)據(jù)發(fā)票明細?

　　答：點擊【稅務數(shù)字賬戶】—【發(fā)票勾選確認】—【抵扣類勾選】—【統(tǒng)計確認】模塊，點擊【打印】或【下載發(fā)票明細】，即可打印匯總數(shù)據(jù)以及下載明細。

　　注：若要查詢往期數(shù)據(jù)，可在此頁面點擊右側【歷史確認信息】進入，選擇需要查看的所屬月份即可。

　　3.試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺開具哪些類型的發(fā)票?

　　答：電子發(fā)票服務平臺支持開具數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票。

　　試點納稅人通過實人認證等方式進行身份驗證后，無需使用稅控專用設備即可通過電子發(fā)票服務平臺開具數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，無需進行發(fā)票驗舊操作。其中，數(shù)電票無需進行發(fā)票票種核定和發(fā)票領用。

　　4.納稅人在什么情況下會被認定為非正常戶?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第48號)規(guī)定：“三、關于非正常戶的認定與解除

　　(一)已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進行納稅申報，稅務機關依法責令其限期改正。納稅人逾期不改正的，稅務機關可以按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)第七十二條規(guī)定處理。

　　納稅人負有納稅申報義務，但連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶，并停止其發(fā)票領用簿和發(fā)票的使用。

　　(二)對欠稅的非正常戶，稅務機關依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定追征稅款及滯納金。

　　(三)已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無需納稅人專門申請解除。

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　　五、本公告自2020年3月1日起施行。《欠繳稅金核算管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2000〕193號印發(fā))第十六條、《國家稅務總局關于進一步加強欠稅管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2004〕66號)第三條第(三)項、《國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第21號)第二條第一款同時廢止。”

　　5.納稅人需要辦結哪些有關事項后，才能辦理跨省(市)遷移手續(xù)?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于優(yōu)化若干稅收征管服務事項的通知》(稅總征科發(fā)〔2022〕87號)中附件4《跨省(市)遷移相關事項辦理指引》的規(guī)定：納稅人申請遷移前，應當已在市場監(jiān)管部門辦結住所變更登記，結清稅(費)款、滯納金及罰款，繳銷發(fā)票和稅控設備，并且未處于稅務檢查狀態(tài)，不存在其他未辦結涉稅事項。

　　6.小規(guī)模納稅人使用紙質(zhì)發(fā)票，能否申請由稅務機關為其代開數(shù)電票?

　　答：稅務機關僅支持為自然人代開數(shù)電票。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及實施細則的有關規(guī)定，已辦理經(jīng)營主體登記或稅務登記的納稅人應當按規(guī)定向稅務機關申請領用并自行開具發(fā)票。

　　您可登錄電子稅務局【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票申領】-【發(fā)票用票需求申請】模塊申請數(shù)電票，申請通過后即可自行開具數(shù)電票。

　　7.個體工商戶變更為企業(yè)的，是否需要辦理注銷稅務登記?

　　答：《北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關于進一步加強聯(lián)合稅務登記管理有關事項的公告》(北京市國家稅務局 北京市地方稅務局公告2017年第2號)第八條規(guī)定：“個體納稅人變更組織形式，由個體工商戶變更為企業(yè)的。個體工商戶應先在稅務機關辦理注銷事項，結繳發(fā)票、結清稅款。完成注銷后，再向工商機關申請個體變更企業(yè)相關事項，并于30日內(nèi)向稅務機關申報辦理設立登記。”

國家稅務總局北京市稅務局

2024年10月16日