內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)《內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)實(shí)施辦法》《內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》的通知

內(nèi)財(cái)法制[2023]1187號(hào)           2023-9-19

各盟市財(cái)政局，滿洲里，二連浩特市財(cái)政局，廳內(nèi)各處室，廳屬各單位：

　　為了規(guī)范財(cái)政行政處罰裁量權(quán)行為，促進(jìn)財(cái)政部門(mén)依法公平公正執(zhí)法，維護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律制度規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定了《內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)實(shí)施辦法》《內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　稅屋附件：內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)實(shí)施辦法

內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳

2023年9月19日

內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)實(shí)施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范財(cái)政執(zhí)法行為，提高財(cái)政執(zhí)法水平，促進(jìn)依法行政、依法理財(cái)，確保財(cái)政部門(mén)在實(shí)施行政處罰時(shí)公平、公正、合理地行使裁量權(quán)，保障公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合自治區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 內(nèi)蒙古自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)各級(jí)財(cái)政部門(mén)依據(jù)本辦法行使財(cái)政行政處罰裁量權(quán)。

　　第三條 本辦法所稱行政處罰裁量權(quán)，是指財(cái)政部門(mén)依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及危害后果等因素，在職權(quán)范圍內(nèi)選擇對(duì)當(dāng)事人是否處罰以及處罰種類和幅度的權(quán)限。

　　第四條 財(cái)政行政處罰裁量權(quán)主要包括以下方面：

　　(一)對(duì)財(cái)政違法行為違法情節(jié)的認(rèn)定;

　　(二)對(duì)財(cái)政違法行為違法程度的認(rèn)定;

　　(三)對(duì)財(cái)政違法行為是否給予處罰;

　　(四)對(duì)財(cái)政違法行為給予何種處罰;

　　(五)對(duì)財(cái)政違法行為給予何種幅度的處罰。

　　第五條 行使裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

　　(一)合法裁量。財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)行有效的法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的財(cái)政行政處罰種類、范圍、幅度內(nèi)行使行政處罰裁量權(quán)。

　　(二)合理裁量。財(cái)政部門(mén)行使處罰裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)平等對(duì)待每一個(gè)被行政處罰的當(dāng)事人，不得以案件事實(shí)以外的因素差別對(duì)待當(dāng)事人。對(duì)違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等因素基本相同的違法當(dāng)事人實(shí)施行政處罰時(shí)，適用的法律依據(jù)、處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本一致。

　　(三)綜合裁量。財(cái)政部門(mén)行使處罰裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)全面考慮相關(guān)因素，使案件處理與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度、主觀過(guò)錯(cuò)、消除違法行為后果或影響相當(dāng)。禁止處罰畸輕畸重、重責(zé)輕罰、輕責(zé)重罰。

　　(四)處罰與教育相結(jié)合。財(cái)政部門(mén)在行使處罰裁量權(quán)時(shí)，既要制裁違法行為，又要教育當(dāng)事人自覺(jué)守法。

　　第六條 對(duì)同一類案件的當(dāng)事人若其違法行為、性質(zhì)情節(jié)、社會(huì)危害程度、外部條件相近，受到行政處罰的種類和幅度應(yīng)基本一致，兼顧橫向公平和縱向公平，禁止處罰畸輕畸重。

　　第二章 具體裁量規(guī)則

　　第七條 財(cái)政違法行為同時(shí)違反不同法律規(guī)范，相關(guān)法律規(guī)范對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，適用法律依據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　(一)屬于不同效力的法律規(guī)范，優(yōu)先適用效力高的;

　　(二)屬于同一機(jī)關(guān)制定的法律規(guī)范，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定;新的規(guī)定與違法行為發(fā)生時(shí)的規(guī)定不一致的，適用違法行為發(fā)生時(shí)的規(guī)定;但是作出行政處罰決定時(shí)，規(guī)定已被修改或者廢止，且新的規(guī)定處罰較輕或者不認(rèn)為是違法的，適用新的規(guī)定;

　　(三)屬于地方性法規(guī)與部門(mén)規(guī)章、部門(mén)規(guī)章之間、部門(mén)規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，按照立法法的規(guī)定由國(guó)務(wù)院依法裁決或者提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。

　　第八條 財(cái)政部門(mén)在實(shí)施行政處罰時(shí)，應(yīng)按照《內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》)確定處罰標(biāo)準(zhǔn)，如適用《指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》將導(dǎo)致某一行政處罰行為明顯不當(dāng)?shù)�，可以在不與法律、法規(guī)和規(guī)章相抵觸的情況下，變通適用，但必須經(jīng)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人集體討論決定，并充分說(shuō)明理由。

　　第九條 財(cái)政部門(mén)行使行政處罰裁量權(quán),有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)集體討論決定:

　　(一)對(duì)重大財(cái)政違法行為擬給予較重行政處罰的案件。包括擬作出降低資質(zhì)等級(jí)、吊銷許可證件、限制開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、責(zé)令關(guān)閉、限制從業(yè)、較大數(shù)額罰款、沒(méi)收違法所得數(shù)額較大等處罰決定案件;

　　(二)案情復(fù)雜、爭(zhēng)議較大的案件。包括在違法事實(shí)認(rèn)定、證據(jù)采信、法律適用、管轄權(quán)的確定等方面存在爭(zhēng)議的案件;

　　(三)其他社會(huì)影響較大的案件。

　　第十條 確定財(cái)政行政處罰的種類和幅度，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟進(jìn)行：

　　(一)結(jié)合財(cái)政違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度以及主客觀因素等，界定違法行為的違法程度;

　　(二)根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，參照本辦法和《指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》，考慮財(cái)政違法行為是否具有從重、從輕、減輕，或者不予行政處罰的情形;

　　(三)根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，決定是否對(duì)財(cái)政違法行為予以處罰，予以何種處罰，以及何種幅度的處罰。

　　第十一條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)并處的行政處罰種類，不得選擇單處;可以單處也可以并處的，應(yīng)根據(jù)案件的具體情況選擇單處或者并處。

　　法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定責(zé)令當(dāng)事人改正的違法行為，應(yīng)當(dāng)先責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為;如不改正，再依法作出相應(yīng)行政處罰。

　　法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)沒(méi)收物品、沒(méi)收違法(非法)所得，再作其他處罰的，在處罰時(shí)必須同時(shí)實(shí)施，不得只選擇其中某項(xiàng)處罰種類。

　　第三章 量罰情節(jié)與幅度

　　第十二條 除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外，行政相對(duì)人實(shí)施的違法行為，按照其違法的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和危害后果的輕重程度、主客觀因素及其他相關(guān)因素將違法程度劃分為三類：輕微、一般、嚴(yán)重。

　　對(duì)上述違法行為，應(yīng)當(dāng)依法區(qū)別不同情形進(jìn)行認(rèn)定和分類，并依照其違法行為的具體情形相應(yīng)地給予處罰。

　　第十三條 當(dāng)事人有下列情形之一的，依法不予行政處罰：

　　(一)行為人不滿14周歲的;

　　(二)精神病人、智力殘疾人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有財(cái)政違法行為的;

　　(三)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的;

　　(四)違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰;涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延長(zhǎng)至五年;法律另有規(guī)定的除外;

　　(五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的其他情形。

　　前款第(四)項(xiàng)規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。

　　當(dāng)事人初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的，可以不予行政處罰。

　　第十四條 從輕處罰，是指在法定的處罰種類或處罰幅度內(nèi)，對(duì)當(dāng)事人在可能的處罰種類內(nèi)選擇較輕的處罰種類，或者在處罰幅度內(nèi)從輕適用。減輕處罰，是指在法定的處罰種類或處罰幅度最低限度以下，對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行處罰。

　　當(dāng)事人具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕處罰：

　　(一)行為人已滿14周歲未滿18周歲的;

　　(二)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;

　　(三)受他人脅迫或誘騙實(shí)施財(cái)政違法行為的;

　　(四)主動(dòng)供述尚未掌握的財(cái)政違法行為的;

　　(五)配合財(cái)政部門(mén)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;

　　(六)其他應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕處罰的。

　　當(dāng)事人具有下列情形之一的，可以依法從輕或減輕處罰：

　　(一)尚未完全喪失辨認(rèn)或者控制自己行為能力的精神病人、智力殘疾人有財(cái)政違法行為的;

　　(二)能夠主動(dòng)改正或者及時(shí)中止違法行為的;

　　(三)財(cái)政違法行為危害性較小或者尚未產(chǎn)生危害后果的;

　　(四)在共同財(cái)政違法行為中起次要作用或者輔助作用的;

　　(五)主動(dòng)投案，積極配合調(diào)查，如實(shí)供述違法事實(shí)的;

　　(六)其他依法可以從輕或者減輕行政處罰的。

　　第十五條 從重處罰，是指在法定的處罰種類或處罰幅度內(nèi)，對(duì)當(dāng)事人在可能的處罰種類內(nèi)選擇較重的處罰種類，或者在處罰幅度內(nèi)選擇從重處罰適用。不得超過(guò)法定處罰種類或處罰幅度適用行政處罰。

　　行為人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重處罰：

　　(一)涉案數(shù)額或違法所得數(shù)額較大，造成嚴(yán)重后果的;

　　(二)在財(cái)政部門(mén)對(duì)違法行為進(jìn)行調(diào)查取證時(shí)，拒絕、拖延提供有關(guān)資料，故意隱瞞事實(shí)，作虛假陳述的;

　　(三)偽造、變?cè)臁㈦[匿、銷毀證據(jù)的;

　　(四)脅迫、教唆他人實(shí)施違法行為的;

　　(五)對(duì)舉報(bào)、投訴人、證人或執(zhí)法人員實(shí)施打擊報(bào)復(fù)，被查證屬實(shí)的;

　　(六)財(cái)政違法行為構(gòu)成犯罪但免于刑事處罰的;

　　(七)其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的情形。

　　財(cái)政部門(mén)不得因當(dāng)事人行使陳述、申辯等正當(dāng)權(quán)利而加重處罰。

　　行為人有下列情形之一的，可以從重處罰：

　　(一)不聽(tīng)勸阻，繼續(xù)實(shí)施財(cái)政違法行為的;

　　(二)財(cái)政違法行為造成的影響惡劣的;

　　(三)其他依法可以從重處罰的。

　　第四章 合法性審核

　　第十六條 案件承辦機(jī)構(gòu)對(duì)涉及裁量權(quán)的行政處罰，除依法當(dāng)場(chǎng)處罰外，應(yīng)當(dāng)將下列材料提交本部門(mén)法制機(jī)構(gòu)進(jìn)行合法性審查，并對(duì)提交審查材料的完整性、真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)：

　　(一)完整的行政處罰卷宗材料;

　　(二)承辦機(jī)構(gòu)的辦理建議及理由、依據(jù);

　　(三)擬不予處罰、減輕處罰、從輕處罰、從重處罰的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面說(shuō)明理由并附上相應(yīng)的證據(jù)材料;

　　(四)其他需要提交的證據(jù)、證明材料。

　　第十七條 財(cái)政部門(mén)法制機(jī)構(gòu)對(duì)行政處罰決定的合法性審查以書(shū)面審查為主，重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：

　　(一)提交審查的材料是否完整;

　　(二)執(zhí)法主體和權(quán)限是否合法，執(zhí)法人員是否具備執(zhí)法資格;

　　(三)執(zhí)法程序是否合法;

　　(四)執(zhí)法對(duì)象是否認(rèn)定準(zhǔn)確，相關(guān)事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分、確鑿;

　　(五)適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確，裁量是否符合比例原則;

　　(六)行政處罰文書(shū)是否完備、文書(shū)制作是否規(guī)范;

　　(七)其他應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容。

　　情況復(fù)雜的，法制機(jī)構(gòu)可以對(duì)承辦人員和相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行詢問(wèn)，也可以組織座談、論證。

　　第十八條 財(cái)政部門(mén)法制機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，提出相應(yīng)的審查意見(jiàn)或建議：

　　(一)主要事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、程序合法的，提出同意的意見(jiàn);

　　(二)主要事實(shí)不清，證據(jù)不足的，提出繼續(xù)調(diào)查或不應(yīng)作出行政處罰決定的建議;

　　(三)定性不準(zhǔn)、適用法律錯(cuò)誤和裁量不當(dāng)?shù)模�提出變更的意�?jiàn);

　　(四)輕微程序瑕疵，不影響案件處理結(jié)果的，可以提出同意的意見(jiàn)，但應(yīng)在審查意見(jiàn)中予以指正;

　　(五)超出本機(jī)關(guān)管轄范圍或涉嫌犯罪的，提出移送的意見(jiàn)。

　　第十九條 有下列情形之一，在財(cái)政部門(mén)作出行政處罰的決定之前，應(yīng)當(dāng)由從事行政處罰決定法制審核的人員進(jìn)行法制審核;未經(jīng)法制審核或者審核未通過(guò)的，不得作出決定：

　　(一)涉及重大公共利益的;

　　(二)直接關(guān)系當(dāng)事人或者第三人重大權(quán)益，經(jīng)過(guò)聽(tīng)證程序的;

　　(三)案件情況疑難復(fù)雜、涉及多個(gè)法律關(guān)系的;

　　(四)法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行法制審核的其他情形。

　　第二十條 承辦機(jī)構(gòu)對(duì)法制審核機(jī)構(gòu)提出的審核意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采納;存在異議的可以與法制審核機(jī)構(gòu)協(xié)商溝通，經(jīng)溝通仍不能達(dá)成一致意見(jiàn)的，由承辦機(jī)構(gòu)報(bào)請(qǐng)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人研究決定。

　　第五章 監(jiān)督

　　第二十一條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本部門(mén)行政處罰裁量權(quán)行使情況的監(jiān)督，對(duì)違法或者不當(dāng)行使行政處罰裁量權(quán)的行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正。

　　第二十二條 各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)辦理行政處罰案件時(shí)，形成的有關(guān)監(jiān)督檢查記錄、證據(jù)材料、執(zhí)法文書(shū)、結(jié)案報(bào)告等材料要按照一案一號(hào)原則單獨(dú)立卷歸檔。上級(jí)財(cái)政部門(mén)可以定期或不定期對(duì)下級(jí)財(cái)政部門(mén)行政處罰裁量權(quán)行使情況進(jìn)行案卷評(píng)查，發(fā)現(xiàn)裁量權(quán)行使不當(dāng)?shù)�，有�?quán)按照本辦法和《指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》責(zé)令糾正。

　　第二十三條 財(cái)政執(zhí)法人員徇私舞弊、濫用裁量權(quán)的，按照行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究的有關(guān)規(guī)定，依法追究有關(guān)人員的責(zé)任;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第六章 附則

　　第二十四條 《指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》所稱的“以上”“以下”均包含本數(shù)或者本級(jí)，“以內(nèi)”不包含本數(shù)或本級(jí)。

　　第二十五條 內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的要求和實(shí)際工作情況，對(duì)本辦法和《指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》適時(shí)修改，并對(duì)本辦法執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

　　第二十六條 本辦法由內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十七條 本辦法自2023年10月30日起施行。原《內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》(內(nèi)財(cái)法〔2015〕894號(hào))同時(shí)廢止。

　　稅屋附件：內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)