國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局12366每周咨詢(xún)熱點(diǎn)[20240527-20240531]

　　1.問(wèn)：企業(yè)發(fā)生公益性捐贈(zèng)，超過(guò)扣除限額的部分，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))第三條的規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。”

　　2.問(wèn)：企業(yè)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))第一條的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　3.問(wèn)：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需留存?zhèn)洳橘Y料有哪些?

　　答：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需留存?zhèn)洳橘Y料如下：1.符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)的情況說(shuō)明及證據(jù)資料;2.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入憑證(原始憑證及賬務(wù)處理憑證);3.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得分項(xiàng)目核算資料，以及合理分?jǐn)偲陂g共同費(fèi)用的核算資料;4.項(xiàng)目權(quán)屬變動(dòng)情況及轉(zhuǎn)讓方已享受優(yōu)惠情況的說(shuō)明及證明資料(優(yōu)惠期間項(xiàng)目權(quán)屬發(fā)生變動(dòng)的)。

　　4.問(wèn)：企業(yè)安置殘疾人員享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需留存?zhèn)洳橘Y料有哪些?

　　答：企業(yè)安置殘疾人員享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料;2.通過(guò)非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明;3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》;4.與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

　　5.問(wèn)：企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款多于或少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)當(dāng)如何處理?

　　答:一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第五十四條規(guī)定：“……企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。”

　　二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào))第二條規(guī)定：“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。”

　　第三條規(guī)定：“本公告適用于2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。”

　　以上內(nèi)容僅供參考，具體以最新法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2024年6月5日