國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局通告2024年第2號        2024-2-4

　　為做好2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　凡屬國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機構(gòu)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(2012年第57號)的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　三、匯算清繳申報方式

　　2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式為網(wǎng)上申報和上門申報，網(wǎng)上申報方式包括電子稅務(wù)局申報、客戶端申報及@深稅申報。

　　推薦通過網(wǎng)上申報渠道辦理企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)。

　　四、匯算清繳申報資料

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負法律責(zé)任。

　　(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2022年第27號修訂版本);核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》(國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本);跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機構(gòu)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)》(國家稅務(wù)總局公告2021年第3號修訂版本)。

　　(二)財務(wù)報表;

　　(三)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時保存《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》;

　　(四)委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告;

　　(五)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)需保存匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;分支機構(gòu)需保存經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)　和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;

　　(六)其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報送的資料(詳情請查閱辦稅指南)。

　　納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，上述資料留存?zhèn)洳?納稅人采用上門申報方式的，仍按規(guī)定報送上述資料。

　　五、違章處理

　　納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報送本通告第四條所列資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定處理。

　　六、其他注意事項

　　(一)優(yōu)惠政策事項辦理

　　納稅人享受稅收優(yōu)惠事項實行備案資料留存?zhèn)洳榈模瑧?yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并自行在申報表填報享受優(yōu)惠，同時妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

　　享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，匯算清繳期結(jié)束前，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)報送資料，報送方式包括電子稅務(wù)局辦理和上門辦理。

　　(二)資產(chǎn)損失申報

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(2018年第15號)的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。

　　(三)企業(yè)重組業(yè)務(wù)申報

　　1.納稅人發(fā)生企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(2015年第48號)的規(guī)定報送相關(guān)資料。

　　2.納稅人發(fā)生資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(2015年第40號)的規(guī)定報送相關(guān)資料。

　　上述資料報送方式包括電子稅務(wù)局辦理和上門辦理。

　　(四)更正申報

　　納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可按規(guī)定程序在電子稅務(wù)局、客戶端或辦稅服務(wù)廳辦理更正申報。匯算清繳后辦理更正申報，需要補繳稅款的，應(yīng)自匯算清繳期后起按日加收滯納金。

　　(五)政策風(fēng)險提示

　　為進一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局將在2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間繼續(xù)為納稅人提供稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。

　　該服務(wù)具體實現(xiàn)方式是在網(wǎng)上申報系統(tǒng)頁面增加稅收政策風(fēng)險提示掃描功能，納稅人可以自行選擇是否享受服務(wù)，選擇與否不會影響納稅人正常申報。

　　(六)匯算清繳退抵稅

　　納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)及時申請退稅，準(zhǔn)備相關(guān)資料按需配合提供，主管稅務(wù)機關(guān)將及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。匯算清繳申報成功后，如果納稅人存在企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款，可根據(jù)電子稅務(wù)局提示信息自動完成退　(抵)稅申請表填寫和文書提交，也可以通過電子稅務(wù)局“我要辦稅”模塊或辦稅服務(wù)廳申請辦理。納稅人無特殊原因應(yīng)及時辦理退稅。

　　(七)涉稅事項咨詢

　　納稅人進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時如遇到問題的，可以選擇登陸國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線等方式進行咨詢。

　　本通告相關(guān)事項，如國家稅務(wù)總局在2023年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的文件，按新的文件規(guī)定辦理。

　　特此通告。

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2024年2月4日