固定資產(chǎn)清理的所得稅處理有哪些細(xì)節(jié)?

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》的規(guī)定,固定資產(chǎn)的處置包括兩個(gè)條件:該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài);該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額.雖然其中對(duì)于相關(guān)稅費(fèi)沒有解釋,但是按照實(shí)際中的情況應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)在固定資產(chǎn)清理過程中繳納的流轉(zhuǎn)稅、固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用等.企業(yè)在固定資產(chǎn)處置過程中取得的殘料收入、責(zé)任人以及保險(xiǎn)公司的賠款等需并入收入或者沖減相關(guān)稅費(fèi).

所得稅法上是從兩個(gè)方面進(jìn)行明確的.其一是銷售與視同銷售的規(guī)定.按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(主席令63號(hào))第六條以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令512號(hào))第十六條的規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)構(gòu)成企業(yè)所得稅收入的內(nèi)容;按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定,企業(yè)將固定資產(chǎn)用于非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將固定資產(chǎn)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.在視同銷售方面,新舊稅制的變動(dòng)是比較大的.原所得稅法規(guī)定企業(yè)將自產(chǎn)或外購(gòu)的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于固定資產(chǎn)、在建工程、管理部門等等時(shí)都必須視同銷售,新的企業(yè)所得稅法對(duì)這三種情況均不再視同銷售.其二,在成本、費(fèi)用和損失等的扣除上,按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(主席令63號(hào))第八條、十六條以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令512號(hào))第二十九條、三十條、三十一條、三十二條、七十四條的規(guī)定,企業(yè)在處置固定資產(chǎn)的過程中所發(fā)生的符合規(guī)定的成本、費(fèi)用、損失、稅金等是允許扣除的,不過需要注意的是,企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,其中財(cái)產(chǎn)凈值,是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、損耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額.

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